Ordynacja podatkowa
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r., tekst jednolity Dz.U. 2012 poz. 749, 514 artykułów. Obowiązuje. Historia tekstów jednolitych
Dział I. Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa normuje:
1)
ZobowiązanieStosunek prawny, w którym wierzyciel może żądać od dłużnika określonego świadczenia, a dłużnik powinien je spełnić. Świadczenie może polegać na działaniu albo zaniechaniu.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu podatkowe;
2)
informacje podatkowe;
3)
postępowanie podatkowe, kontrolę podatkową i czynności sprawdzające;
4)
tajemnicę skarbową.
Art. 2.
§ 1.
Przepisy ustawy stosuje się do:
1)
podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa oraz budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, do których ustalania lub określania uprawnione są organy
podatkowe;
2)
(uchylony);
3)
Opłata skarbowaDanina publiczna pobierana za określone czynności urzędowe, wydawanie zaświadczeń i zezwoleń oraz złożenie dokumentu stwierdzającego udzielenie pełnomocnictwa lub prokury.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych;
4)
spraw z zakresu prawa podatkowego innych niż wymienione w pkt 1, należących do właściwości
organów podatkowych.
§ 2.
Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, przepisy działu III stosuje się również
do opłat oraz niepodatkowych należności budżetu państwa, do których ustalenia lub
określenia uprawnione są inne niż wymienione w § 1 pkt 1 organy.
§ 3.
Organom, o których mowa w § 2, przysługują uprawnienia organów podatkowych.
§ 4.
Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pieniężnych wynikających ze stosunków
cywilnoprawnych oraz do opłat za usługi, do których stosuje się przepisy o cenach.
Art. 3.
ilekroć w ustawie jest mowa o:
1)
ustawach podatkowych - rozumie się przez to ustawy dotyczące podatków, opłat oraz
niepodatkowych należności budżetowych określające podmiot, przedmiot opodatkowania,
powstanie obowiązku podatkowego, podstawę opodatkowania, stawki podatkowe oraz regulujące
prawa i obowiązki organów podatkowych, podatników, płatników i inkasentów, a także
ich następców prawnych oraz osób trzecich;
2)
przepisach prawa podatkowego - rozumie się przez to przepisy ustaw podatkowych, postanowienia
ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską innych umów międzynarodowych dotyczących
problematyki podatkowej, a także przepisy aktów wykonawczych wydanych na podstawie
ustaw podatkowych;
3)
podatkach - rozumie się przez to również:
a)
zaliczki na podatki,
b)
raty podatków, jeżeli przepisy prawa podatkowego przewidują płatność podatku w ratach,
c)
opłaty oraz niepodatkowe należności budżetowe;
4)
księgach podatkowych - rozumie się przez to księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów
i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia, do celów podatkowych,
na podstawie odrębnych przepisów, obowiązani są podatnicy, płatnicy lub inkasenci;
5)
deklaracjach - rozumie się przez to również zeznania, wykazy oraz informacje, do których
składania obowiązani są, na podstawie przepisów prawa podatkowego, podatnicy, płatnicy
i inkasenci;
6)
Ulgi podatkowePrzewidziane w przepisach zmniejszenia podstawy opodatkowania, podatku albo innych obciążeń podatkowych. Mogą mieć charakter odliczeń, zwolnień albo preferencyjnych zasad rozliczenia.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu - rozumie się przez to przewidziane w przepisach prawa podatkowego
zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie
podstawy opodatkowania lub wysokości podatku, z wyjątkiem obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, w rozumieniu przepisów o podatku od towarów
i usług, oraz innych odliczeń stanowiących element konstrukcji tego podatku;
7)
zwrocie podatku - rozumie się przez to zwrot różnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego
w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, a także inne formy zwrotu podatku
przewidziane w przepisach prawa podatkowego;
8)
niepodatkowych należnościach budżetowych - rozumie się przez to niebędące podatkami
i opłatami należności stanowiące dochód budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu
terytorialnego, wynikające ze stosunków publicznoprawnych;
9)
działalności gospodarczej - rozumie się przez to każdą działalność zarobkową w rozumieniu
przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu,
a także każdą inną działalność zarobkową wykonywaną we własnym imieniu i na własny
lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczają tej działalności do działalności
gospodarczej lub osoby wykonującej taką działalność - do przedsiębiorców;
10)
cenie transakcyjnej - rozumie się przez to cenę przedmiotu transakcji zawieranej pomiędzy
podmiotami powiązanymi w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczących podatku
dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego od Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz podatku
od towarów i usług;
11)
podmiocie krajowym - rozumie się przez to podmiot krajowy w rozumieniu przepisów prawa
podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego
od osób prawnych oraz zagraniczny zakład, w rozumieniu tych przepisów, położony na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
12)
podmiocie zagranicznym - rozumie się przez to podmiot zagraniczny w rozumieniu przepisów
prawa podatkowego dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego
od osób prawnych oraz zagraniczny zakład podmiotu krajowego w rozumieniu tych przepisów,
położony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
13)
dokumencie elektronicznym - rozumie się przez to dokument elektroniczny, o którym
mowa w art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów
realizujących zadania publiczne
(Dz. U. Nr 64, poz. 565, z późn. zm.).
Art. 3a.
§ 1.
Deklaracje określone w rozporządzeniu wydanym na podstawie § 3 mogą być składane za
pomocą środków komunikacji elektronicznej.
§ 2.
Organ podatkowy lub elektroniczna skrzynka podawcza systemu teleinformatycznego administracji
podatkowej potwierdza, w formie dokumentu elektronicznego, złożenie deklaracji za
pomocą środków komunikacji elektronicznej.
§ 3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
rodzaje deklaracji, które mogą być składane za pomocą środków komunikacji elektronicznej,
mając na względzie potrzebę stopniowego upowszechniania elektronicznej formy kontaktów
z organami podatkowymi oraz częstotliwość składania deklaracji.
Art. 3b.
§ 1.
Deklaracja składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej powinna zawierać:
1)
dane w ustalonym Forma elektronicznaForma czynności prawnej wymagająca złożenia oświadczenia woli w postaci elektronicznej i opatrzenia go kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Jest równoważna formie pisemnej.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, zawarte we wzorze deklaracji określonym
w odrębnych przepisach;
2)
jeden podpis elektroniczny.
§ 2.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw informatyzacji określi, w drodze rozporządzenia:
1)
(uchylony);
2)
sposób przesyłania deklaracji i podań za pomocą środków komunikacji elektronicznej;
3)
rodzaje podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone poszczególne typy deklaracji
lub podań.
§ 3.
Wydając rozporządzenie, o którym mowa w § 2, minister właściwy do spraw finansów publicznych
powinien uwzględnić:
1)
potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i niezaprzeczalności danych zawartych
w deklaracjach i podaniach oraz potrzebę ich ochrony przed nieuprawnionym dostępem;
2)
limity wysokości ZobowiązanieStosunek prawny, w którym wierzyciel może żądać od dłużnika określonego świadczenia, a dłużnik powinien je spełnić. Świadczenie może polegać na działaniu albo zaniechaniu.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu podatkowego, kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku wynikających
z deklaracji i rodzaj podatku, którego dotyczy deklaracja, a także wymagania dla poszczególnych
rodzajów podpisu określone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczególności
dotyczące weryfikacji podpisu i znakowania czasem.
Art. 3d.
Składanie deklaracji za pomocą środków komunikacji elektronicznej wójtowi, burmistrzowi
(prezydentowi miasta), staroście, marszałkowi województwa regulują odrębne przepisy.
Art. 4.
Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność
przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego
w tych ustawach.
Art. 5.
ZobowiązanieStosunek prawny, w którym wierzyciel może żądać od dłużnika określonego świadczenia, a dłużnik powinien je spełnić. Świadczenie może polegać na działaniu albo zaniechaniu.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika
do zapłacenia na rzecz Skarb PaństwaPaństwo jako podmiot praw i obowiązków w stosunkach cywilnoprawnych dotyczących mienia państwowego, które nie należy do innych państwowych osób prawnych. Ma osobowość prawną.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, województwa, powiatu albo gminy podatku w wysokości,
w terminie oraz w miejscu określonych w przepisach prawa podatkowego.
Art. 6.
Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpłatne, przymusowe oraz bezzwrotne świadczenie
pieniężne na rzecz Skarb PaństwaPaństwo jako podmiot praw i obowiązków w stosunkach cywilnoprawnych dotyczących mienia państwowego, które nie należy do innych państwowych osób prawnych. Ma osobowość prawną.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, województwa, powiatu lub gminy, wynikające z ustawy
podatkowej.
Art. 7.
§ 1.
Podatnikiem jest osoba fizyczna, Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu lub jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej, podlegająca na mocy ustaw podatkowych obowiązkowi podatkowemu.
§ 2.
Ustawy podatkowe mogą ustanawiać podatnikami inne podmioty niż wymienione w § 1.
Art. 8.
Płatnikiem jest osoba fizyczna, Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu lub jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej, obowiązana na podstawie przepisów prawa podatkowego do obliczenia
i pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we właściwym terminie organowi podatkowemu.
Art. 9.
inkasentem jest osoba fizyczna, Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu lub jednostka organizacyjna niemająca
osobowości prawnej, obowiązana do pobrania od podatnika podatku i wpłacenia go we
właściwym terminie organowi podatkowemu.
Art. 10.
§ 1.
Wprowadzenie zryczałtowanej formy opodatkowania nie pozbawia podatnika możliwości
dokonania wyboru opodatkowania na zasadach ogólnych.
§ 2.
Przepisu § 1 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe nie przewidują możliwości wyboru
przez podatnika formy opodatkowania.
Art. 11.
Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba że ustawa podatkowa stanowi inaczej.
Art. 12.
§ 1.
Jeżeli początkiem terminu określonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu
tego terminu nie uwzględnia się dnia, w którym zdarzenie nastąpiło. Upływ ostatniego
z wyznaczonej liczby dni uważa się za koniec terminu.
§ 2.
Terminy określone w tygodniach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim tygodniu,
który odpowiada początkowemu dniowi terminu.
§ 3.
Terminy określone w miesiącach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim miesiącu,
który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu
nie było - w ostatnim dniu tego miesiąca.
§ 4.
Terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada
początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było - w dniu,
który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień.
§ 5.
Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy,
za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.
§ 6.
Termin uważa się za zachowany, jeżeli przed jego upływem pismo zostało:
1)
wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu podatkowego, a nadawca otrzymał
urzędowe potwierdzenie odbioru;
2)
nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złożone w polskim
urzędzie konsularnym;
3)
złożone przez żołnierza lub członka załogi statku morskiego w dowództwie jednostki
wojskowej lub kapitanowi statku;
4)
złożone przez osobę pozbawioną wolności w administracji zakładu karnego;
5)
złożone przez osobę aresztowaną w administracji aresztu śledczego.
