o podatku od czynności cywilnoprawnych
Ustawa z dnia 9 września 2000 r., tekst jednolity Dz.U. 2007 poz. 450, 18 artykułów. Obowiązuje. Historia tekstów jednolitych
Rozdział 1. Przedmiot opodatkowania
Art. 1.
1.
Podatkowi podlegają:
1)
następujące Czynności cywilnoprawneCzynności wywołujące skutki w sferze prawa cywilnego, w szczególności umowy, oświadczenia woli i czynności rozporządzające.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu:
a)
Umowa sprzedażyUmowa, przez którą sprzedawca zobowiązuje się przenieść własność rzeczy i wydać ją kupującemu, a kupujący zapłacić cenę. Jej przedmiotem mogą być także prawa.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych,
b)
Umowa pożyczkiUmowa, w której dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić taką samą ilość pieniędzy albo rzeczy tego samego gatunku i jakości.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu,
c)
(uchylona),
d)
umowy darowizny - w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów
albo zobowiązań darczyńcy,
e)
umowy dożywocia,
f)
umowy o dział spadku oraz umowy o zniesienie współwłasności - w części dotyczącej
spłat lub dopłat,
g)
(uchylona),
h)
ustanowienie hipoteki,
i)
ustanowienie odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności,
j)
umowy depozytu nieprawidłowego,
k)
umowy spółki (akty założycielskie);
2)
zmiany umów zmienionych w pkt 1, jeżeli powodują one podwyższenie podstawy opodatkowania
podatkiem od czynności cywilnoprawnych, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 4;
3)
orzeczenia sądów, w tym również polubownych, oraz ugody, jeżeli wywołują one takie
same skutki prawne, jak czynności cywilnoprawne wymienione w pkt 1 lub 2.
2.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o czynnościach cywilnoprawnych, przepisy ustawy
stosuje się odpowiednio do przedmiotów opodatkowania określonych w ust. 1 pkt 2 i
3.
3.
W przypadku umowy spółki za zmianę umowy uważa się:
1)
przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu, którego
wartość powoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego,
pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika lub akcjonariusza, dopłaty oraz oddanie
przez wspólnika lub akcjonariusza spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego
używania;
2)
przy spółce kapitałowej - wniesienie lub podwyższenie wniesionego do spółki wkładu,
którego wartość powoduje podwyższenie kapitału zakładowego, pożyczkę udzieloną spółce
przez wspólnika (akcjonariusza) oraz dopłaty;
3)
przekształcenie, podział lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie
majątku spółki lub podwyższenie kapitału zakładowego;
4)
przeniesienie na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania
spółki kapitałowej lub jej siedziby - także wtedy, gdy czynność ta nie powoduje podwyższenia
kapitału zakładowego - jeżeli rzeczywisty ośrodek zarządzania lub siedziba nie znajdowały
się poprzednio na terytorium państwa członkowskiego, bądź jeżeli znajdowały się na
terytorium takiego państwa, jeżeli umowa spółki nie podlegała podatkowi kapitałowemu.
4.
Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 5, jeżeli ich przedmiotem
są:
1)
rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe
wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
rzeczy znajdujące się za granicą lub prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku
gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
i czynność cywilnoprawna została dokonana na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
5.
Umowa spółki oraz jej zmiana podlega podatkowi, jeżeli w chwili dokonania czynności
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej znajduje się:
1)
w przypadku spółki osobowej - siedziba tej spółki;
2)
w przypadku spółki kapitałowej:
a)
rzeczywisty ośrodek zarządzania albo
b)
siedziba tej spółki - jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się
na terytorium żadnego z państw członkowskich, a jeżeli ośrodek ten znajduje się na
terytorium takiego państwa, gdy umowa spółki nie podlega podatkowi kapitałowemu w
tym państwie.
6.
(uchylony).
7.
(uchylony).
8.
(uchylony).
Art. 1a.
Użyte w ustawie określenia oznaczają:
1)
spółka osobowa - spółkę: cywilną, jawną, partnerską, komandytową lub komandytowo-akcyjną;
2)
spółka kapitałowa - spółkę: z ograniczoną odpowiedzialnością lub akcyjną;
3)
siedziba spółki - siedzibę spółki określoną w umowie (statucie) spółki;
4)
rzeczywisty ośrodek zarządzania - miejscowość, w której ma siedzibę organ zarządzający
spółki kapitałowej;
5)
państwo członkowskie - państwo członkowskie Unii Europejskiej lub państwo członkowskie
Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - strona umowy o Europejskim Obszarze
Gospodarczym;
6)
podatek kapitałowy - podatek, który zgodnie z prawem państwa członkowskiego jest pobierany
od kapitału spółki kapitałowej lub od jego podwyższenia;
7)
podatek od towarów i usług - podatek od towarów i usług w rozumieniu ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) lub podatek od wartości dodanej pobierany na podstawie przepisów obowiązujących w
państwach członkowskich.
Art. 2.
Nie podlegają podatkowi:
1)
Czynności cywilnoprawneCzynności wywołujące skutki w sferze prawa cywilnego, w szczególności umowy, oświadczenia woli i czynności rozporządzające.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu w sprawach:
a)
alimentacyjnych, opieki, KuratelaInstytucja ochronna polegająca na ustanowieniu kuratora dla osoby lub w sprawie wskazanej w ustawie. Zakres działania kuratora określa sąd albo przepis stanowiący podstawę jego ustanowienia.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu i przysposobienia,
b)
ubezpieczenia społecznego, Ubezpieczenie zdrowotneSystem finansowania świadczeń opieki zdrowotnej ze środków publicznych, oparty na obowiązku albo prawie do objęcia ubezpieczeniem i opłacaniu składki.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, opieki społecznej, ulg określonych
w przepisach szczególnych dla żołnierzy niezawodowych i poborowych odbywających służbę
zastępczą oraz ich rodzin, a także uprawnień dla osób niepełnosprawnych i osób objętych
przepisami o szczególnych uprawnieniach dla kombatantów,
c)
wyboru Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej, wyborów do Sejmu, Senatu i organów samorządu
terytorialnego oraz referendum,
d)
powszechnego obowiązku obrony,
e)
zatrudnienia, świadczeń socjalnych i wynagrodzeń za pracę,
f)
nauki, szkolnictwa i oświaty pozaszkolnej oraz zdrowia,
g)
podlegających przepisom o gospodarce nieruchomościami lub przepisom o autostradach
płatnych,
h)
podlegających przepisom o szczególnych zasadach przygotowania i realizacji inwestycji
w zakresie dróg krajowych,
i)
(uchylona);
2)
umowy sprzedaży nieruchomości lub prawa użytkowania wieczystego zawieranej w związku
z realizacją roszczeń wynikających z ograniczenia sposobu korzystania z nieruchomości
na podstawie przepisów o ochronie środowiska;
2a)
umowy sprzedaży lokali mieszkalnych, których stroną jest Wojskowa Agencja Mieszkaniowa;
3)
umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym;
4)
czynności cywilnoprawne, jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej
czynności jest:
a)
opodatkowana podatkiem od towarów i usług,
b)
zwolniona z podatku od towarów i usług, z wyjątkiem:
-
-umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
-
-umowy spółki i jej zmiany,
-
-umowy sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych;
5)
umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy, które w rozumieniu przepisów prawa celnego stanowią towary:
a)
wprowadzone do wolnego obszaru celnego lub składu wolnocłowego,
b)
objęte procedurą składu celnego.
