o podatku od towarów i usług
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r., Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, 176 artykułów. Obowiązuje. Historia tekstów jednolitych
Dział I. Przepisy ogólne
Art. 1.
1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.
2.
Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 2.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1)
terytorium kraju - rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;
2)
państwie członkowskim - rozumie się przez to państwo członkowskie Wspólnoty Europejskiej;
3)
terytorium Wspólnoty - rozumie się przez to terytoria państw członkowskich Wspólnoty
Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:
a)
Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspę Man traktuje
się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
b)
następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje się jako wyłączone
z terytorium Wspólnoty Europejskiej:
-
-wyspę Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej Niemiec,
-
-Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie - z Królestwa Hiszpanii,
-
-Livigno, Campione d'Italia, włoską część jeziora Lugano - z Republiki Włoskiej,
-
-departamenty zamorskie Republiki Francuskiej - z Republiki Francuskiej,
-
-Górę Athos - z Republiki Greckiej,
-
-Wyspy Alandzkie - z Republiki Finlandii;
4)
terytorium państwa członkowskiego - rozumie się przez to terytorium państwa wchodzące
w skład terytorium Wspólnoty;
5)
terytorium państwa trzeciego - rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzące
w skład terytorium Wspólnoty;
6)
towarach - rozumie się przez to rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii,
budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu
podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie
przepisów o statystyce publicznej, a także grunty;
7)
imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego
na terytorium kraju;
8)
eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez urząd celny wyjścia wywóz
towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych
w art. 7 ust. 1 pkt 1-4, jeżeli wywóz dokonywany jest przez:
a)
dostawcę lub w jego imieniu, lub
b)
nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub w jego imieniu;
9)
imporcie usług - rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania których
podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
10)
nowych środkach transportu - rozumie się przez to przeznaczone do transportu osób
lub towarów:
a)
pojazdy lądowe wymienione w poz. 1-4, 9, 10 i 15-20 załącznika nr 1 do ustawy, napędzane
silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów sześciennych lub o mocy
większej niż 7,2 kilowatów, jeżeli przejechały nie więcej niż 6 000 kilometrów lub
od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż 6 miesięcy; za moment
dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w którym został on pierwszy
raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub w którym po raz pierwszy
podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego w zależności
od tego, która z tych dat jest wcześniejsza; jeżeli nie można ustalić dnia pierwszej
rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym podlegał on pierwszej rejestracji,
za moment dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się dzień, w którym został on
wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy
użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta,
b)
pojazdy wodne wymienione w poz. 5-8 załącznika nr 1 do ustawy, o długości większej
niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej niż 100 godzin roboczych na wodzie lub
od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem
statków morskich, o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do
użytku pojazdu wodnego uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta
pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych
przez producenta,
c)
statki powietrzne wymienione w poz. 11-14 załącznika nr 1 do ustawy, o maksymalnej
masie startowej większej niż 1 550 kilogramów, jeżeli były używane nie dłużej niż
40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło nie więcej
niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków powietrznych, o których mowa w art. 83 ust. 1
pkt 6; za moment dopuszczenia do użytku statku powietrznego uznaje się dzień, w którym
został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym został po
raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta;
11)
podatku od wartości dodanej - rozumie się przez to podatek od wartości dodanej nakładany
na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego
tą ustawą;
12)
obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie się przez to budynki mieszkalne rodzinne
stałego zamieszkania, sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych:
111 - Budynki mieszkalne jednorodzinne, 112 - Budynki o dwóch mieszkaniach i wielomieszkaniowe,
ex 113 - Budynki zbiorowego zamieszkania - wyłącznie: budynki kościołów i innych związków
wyznaniowych, klasztory, domy zakonne, plebanie, kurie, rezydencje biskupie oraz rezydencje
Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej;
13)
urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje właściwy
dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego;
14)
pierwszym zasiedleniu - rozumie się przez to wydanie pierwszemu nabywcy lub pierwszemu
użytkownikowi obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części do użytkowania w
wykonaniu czynności podlegających opodatkowaniu;
15)
działalności rolniczej - rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym
również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych,
grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt,
ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego
oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach
i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in
vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę
i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów
i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza Gospodarstwo rolneGrunty rolne wraz z gruntami leśnymi, budynkami, urządzeniami i inwentarzem, jeżeli stanowią lub mogą stanowić zorganizowaną całość gospodarczą. Definicja ma znaczenie przede wszystkim w prawie cywilnym.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna
okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11),
a także świadczenie usług rolniczych;
16)
gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów
o podatku rolnym;
17)
gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika,
na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;
18)
gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie działalności w zakresie
chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;
19)
rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów
rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczącego usługi rolnicze,
korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem
rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych;
20)
produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w załączniku nr 2 do ustawy;
21)
usługach rolniczych - rozumie się przez to usługi wymienione w załączniku nr 2 do
ustawy;
22)
sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług
na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
23)
sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych
lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz
z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod
warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a)
podatnika podatku od wartości dodanej lub Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu niebędącej podatnikiem podatku
od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, o którym mowa w art. 9, lub
b)
innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości
dodanej;
24)
sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych
lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz
z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju,
które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod
warunkiem że dostawa jest dokonywana na rzecz:
a)
podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art. 15, którzy nie
mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w
art. 9, lub
b)
innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem w rozumieniu art.
15 i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 9;
25)
małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
a)
u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 800 000 euro,
b)
prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami powierniczymi,
będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze,
z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane
usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej
w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 30 000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu
euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października
poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł;
26)
usługach elektronicznych - rozumie się przez to usługi świadczone za pomocą Internetu
lub podobnej sieci elektronicznej, których świadczenie z natury zależne jest od technologii
informatycznej i z reguły usługi te są zautomatyzowane, wymagają niewielkiej interwencji
człowieka oraz niemożliwe jest ich wykonanie bez wykorzystania technologii informatycznej;
w szczególności usługami elektronicznymi są:
a)
tworzenie i utrzymywanie stron internetowych, zdalne zarządzanie programami i sprzętem,
b)
dostarczanie oprogramowania oraz jego uaktualnień,
c)
dostarczanie obrazów, tekstu i informacji oraz udostępnianie baz danych,
d)
dostarczanie muzyki, filmów i gier, w tym gier losowych i hazardowych, jak również
przekazów o charakterze politycznym, kulturalnym, artystycznym, sportowym, naukowym
i rozrywkowym oraz informacji o wydarzeniach,
e)
usługi kształcenia korespondencyjnego
- do usług elektronicznych nie zalicza się usług nadawczych radiowych i telewizyjnych,
chyba że program radiowy lub telewizyjny jest nadawany wyłącznie za pośrednictwem
Internetu lub podobnej sieci elektronicznej, oraz usług telekomunikacyjnych;
27)
wyrobach akcyzowych zharmonizowanych - rozumie się przez to wyroby akcyzowe zharmonizowane
w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym;
28)
Ordynacji podatkowej - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
(Dz. U. Nr 137, poz. 926, z późn. zm.);
29)
Prawie działalności gospodarczej - rozumie się przez to ustawę z dnia 19 listopada 1999 r. - Prawo działalności gospodarczej
(Dz. U. Nr 101, poz. 1178, z późn. zm.).
Art. 3.
1.
Właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy
ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem
od towarów i usług, z zastrzeżeniem ust. 2-5.
2.
Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług są wykonywane
na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, Właściwość miejscowaWskazanie sądu właściwego ze względu na obszar, z którym sprawa lub jej strony są związane. Co do zasady powództwo wytacza się przed sąd miejsca zamieszkania lub siedziby pozwanego.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu ustala się dla:
1)
Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - ze względu
na adres siedziby;
2)
osób fizycznych - ze względu na Miejsce zamieszkaniaMiejscowość, w której osoba fizyczna przebywa z zamiarem stałego pobytu. Nie jest tożsama wyłącznie z adresem zameldowania.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu.
3.
W przypadku podatników:
1)
o których mowa w art. 16 i w art. 17, niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15,
właściwym organem podatkowym jest:
a)
dla osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej -
naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby,
b)
dla osób fizycznych - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania;
2)
nieposiadających stałego miejsca zamieszkania lub siedziby na terytorium kraju - właściwym
organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
4.
Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1-3, właściwym
organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
5.
Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania w przypadkach, o których mowa w art. 33, 34,
37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38.
Art. 4.
Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych ustaw nie mają zastosowania
do podatku od towarów i usług.
