o podatku od towarów i usług
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r., tekst jednolity Dz.U. 2011 poz. 1054, 212 artykułów. Obowiązuje. Historia tekstów jednolitych
Dział I. Przepisy ogólne
Art. 1.
1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług.
2.
Podatek od towarów i usług stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 2.
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o:
1)
terytorium kraju - rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem
art. 2a;
2)
państwie członkowskim - rozumie się przez to państwo członkowskie Unii Europejskiej;
3)
terytorium Unii Europejskiej - rozumie się przez to terytoria państw członkowskich Unii Europejskiej, z tym że na potrzeby stosowania tej ustawy:
a)
Księstwo Monako traktuje się jako terytorium Republiki Francuskiej, wyspę Man traktuje
się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
suwerenne strefy Akrotiri i Dhekelia traktuje się jako terytorium Republiki Cypru,
b)
następujące terytoria poszczególnych państw członkowskich traktuje się jako wyłączone
z terytorium Unii Europejskiej:
-
-wyspę Helgoland, terytorium Buesingen - z Republiki Federalnej Niemiec,
-
-Ceutę, Melillę, Wyspy Kanaryjskie - z Królestwa Hiszpanii,
-
-Livigno, Campione d’Italia, włoską część jeziora Lugano - z Republiki Włoskiej,
-
-departamenty zamorskie Republiki Francuskiej - z Republiki Francuskiej,
-
-Górę Athos - z Republiki Greckiej,
-
-Wyspy Alandzkie - z Republiki Finlandii,
-
-Wyspy Normandzkie - ze Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej,
c)
Gibraltar traktuje się jako wyłączony z terytorium Unii Europejskiej;
4)
terytorium państwa członkowskiego - rozumie się przez to terytorium państwa wchodzące
w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a;
5)
terytorium państwa trzeciego - rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzące
w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3;
6)
towarach - rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie
energii;
7)
imporcie towarów - rozumie się przez to przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego
na terytorium kraju;
8)
eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez urząd celny określony
w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej w wykonaniu czynności określonych w art. 7, jeżeli wywóz jest dokonany przez:
a)
dostawcę lub na jego rzecz, lub
b)
nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z wyłączeniem
towarów wywożonych przez samego nabywcę dla celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków
rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu
służących do celów prywatnych;
9)
imporcie usług - rozumie się przez to świadczenie usług, z tytułu wykonania których
podatnikiem jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4;
10)
nowych środkach transportu - rozumie się przez to przeznaczone do transportu osób
lub towarów:
a)
pojazdy lądowe napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 centymetrów
sześciennych lub o mocy większej niż 7,2 kilowata, jeżeli przejechały nie więcej niż
6000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do użytku upłynęło nie więcej niż
6 miesięcy; za moment dopuszczenia do użytku pojazdu lądowego uznaje się dzień, w
którym został on pierwszy raz zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego
lub w którym po raz pierwszy podlegał on obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia
do ruchu drogowego w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza; jeżeli
nie można ustalić dnia pierwszej rejestracji pojazdu lądowego lub dnia, w którym podlegał
on pierwszej rejestracji, za moment dopuszczenia do użytku tego pojazdu uznaje się
dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w
którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta,
b)
jednostki pływające o długości większej niż 7,5 metra, jeżeli były używane nie dłużej
niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu ich dopuszczenia do użytku upłynęło
nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem statków morskich, o których mowa w art. 83
ust. 1 pkt 1; za moment dopuszczenia do użytku jednostki pływającej uznaje się dzień,
w którym została ona wydana przez producenta pierwszemu nabywcy, lub dzień, w którym
została po raz pierwszy użyta dla celów demonstracyjnych przez producenta,
c)
statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1550 kilogramów, jeżeli
były używane nie dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do
użytku upłynęło nie więcej niż 3 miesiące, z wyjątkiem środków transportu lotniczego,
o których mowa w art. 83 ust. 1 pkt 6; za moment dopuszczenia do użytku statku powietrznego
uznaje się dzień, w którym został on wydany przez producenta pierwszemu nabywcy, lub
dzień, w którym został po raz pierwszy użyty dla celów demonstracyjnych przez producenta;
11)
podatku od wartości dodanej - rozumie się przez to podatek od wartości dodanej nakładany
na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego
tą ustawą;
12)
obiektach budownictwa mieszkaniowego - rozumie się przez to budynki mieszkalne stałego
zamieszkania sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale
11;
13)
urzędzie skarbowym - rozumie się przez to urząd skarbowy, którym kieruje właściwy
dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego;
14)
pierwszym zasiedleniu - rozumie się przez to oddanie do użytkowania, w wykonaniu czynności
podlegających opodatkowaniu, pierwszemu nabywcy lub użytkownikowi budynków, budowli
lub ich części, po ich:
a)
wybudowaniu lub
b)
ulepszeniu, jeżeli wydatki poniesione na ulepszenie, w rozumieniu przepisów o podatku
dochodowym, stanowiły co najmniej 30% wartości początkowej;
14a)
wytworzeniu nieruchomości - rozumie się przez to wybudowanie budynku, budowli lub
ich części, lub ich ulepszenie w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym;
15)
działalności rolniczej - rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą, w tym
również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego,
produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych,
grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt,
ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego
oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach
i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in
vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę
i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów
i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza Gospodarstwo rolneGrunty rolne wraz z gruntami leśnymi, budynkami, urządzeniami i inwentarzem, jeżeli stanowią lub mogą stanowić zorganizowaną całość gospodarczą. Definicja ma znaczenie przede wszystkim w prawie cywilnym.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna
okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.20.13.0) oraz bambusa (PKWiU ex 01.29.30.0),
a także świadczenie usług rolniczych;
16)
gospodarstwie rolnym - rozumie się przez to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów
o podatku rolnym;
17)
gospodarstwie leśnym - rozumie się przez to gospodarstwo prowadzone przez podatnika,
na którym ciąży obowiązek podatkowy w podatku leśnym;
18)
gospodarstwie rybackim - rozumie się przez to prowadzenie działalności w zakresie
chowu i hodowli ryb oraz innych organizmów żyjących w wodzie;
19)
rolniku ryczałtowym - rozumie się przez to rolnika dokonującego dostawy produktów
rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej lub świadczącego usługi rolnicze,
korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3, z wyjątkiem
rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych;
20)
produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w załączniku nr 2 do ustawy
oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego z produktów pochodzących
z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu środków zwykle używanych w gospodarstwie
rolnym, leśnym i rybackim;
21)
usługach rolniczych - rozumie się przez to usługi wymienione w załączniku nr 2 do
ustawy;
22)
sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług
na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów;
23)
sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych
lub transportowanych przez podatnika podatku od towarów i usług lub na jego rzecz
z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju,
które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod
warunkiem że dostawa dokonywana jest na rzecz:
a)
podatnika podatku od wartości dodanej lub Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu niebędącej podatnikiem podatku
od wartości dodanej, którzy nie mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, o którym mowa w art. 9, lub
b)
innego niż wymieniony w lit. a podmiotu niebędącego podatnikiem podatku od wartości
dodanej;
24)
sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju - rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych
lub transportowanych przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz
z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju na terytorium kraju,
które jest państwem przeznaczenia dla wysyłanego lub transportowanego towaru, pod
warunkiem że dostawa jest dokonywana na rzecz:
a)
podatnika lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem w rozumieniu art. 15, którzy nie
mają obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w
art. 9, lub
b)
innego niż wymieniony w lit. a podmiotu, niebędącego podatnikiem w rozumieniu art.
15 i niemającego obowiązku rozliczania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym
mowa w art. 9;
25)
małym podatniku - rozumie się przez to podatnika podatku od towarów i usług:
a)
u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku
podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro,
b)
prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi,
będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze,
z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane
usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej
w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro
- przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu
euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października
poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł;
26)
usługach elektronicznych - rozumie się przez to Usługi świadczone drogą elektronicznąUsługi wykonywane bez jednoczesnej obecności stron, poprzez przekaz danych na indywidualne żądanie odbiorcy. Ich świadczenie reguluje ustawa o świadczeniu usług drogą elektroniczną.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu,
o których mowa w art. 7 rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiającego
środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od
wartości dodanej
(Dz. Urz. UE L 77 z 23.03.2011, str. 1);
26a)
systemie gazowym - rozumie się przez to system gazowy znajdujący się na terytorium
Unii Europejskiej lub jakąkolwiek sieć połączoną z takim systemem;
27)
wyrobach akcyzowych - rozumie się przez to wyroby akcyzowe w rozumieniu przepisów
o podatku akcyzowym, z wyłączeniem gazu dostarczanego w systemie gazowym;
27a)
systemie elektroenergetycznym - rozumie się przez to system elektroenergetyczny w
rozumieniu przepisów ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne
(Dz. U. z 2006 r. Nr 89, poz. 625, z późn. zm.);
27b)
wartości rynkowej - rozumie się przez to całkowitą kwotę, jaką, w celu uzyskania w
danym momencie danych towarów lub usług, nabywca lub usługobiorca na takim samym etapie
sprzedaży jak ten, na którym dokonywana jest dostawa towarów lub świadczenie usług,
musiałby, w warunkach uczciwej konkurencji, zapłacić niezależnemu dostawcy lub usługodawcy
na terytorium kraju; w przypadku gdy nie można ustalić porównywalnej dostawy towarów
lub świadczenia usług, przez wartość rynkową rozumie się:
a)
w odniesieniu do towarów - kwotę nie mniejszą niż cena nabycia towarów lub towarów
podobnych, a w przypadku braku ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie
dostawy,
b)
w odniesieniu do usług - kwotę nie mniejszą niż całkowity koszt poniesiony przez podatnika
na wykonanie tych usług;
27c)
magazynie konsygnacyjnym - rozumie się przez to wyodrębnione u podatnika zarejestrowanego
jako podatnik VAT UE, o którym mowa w art. 97 ust. 4, miejsce przechowywania na terytorium
kraju towarów należących do podatnika podatku od wartości dodanej przemieszczonych
przez niego lub na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium
kraju do tego miejsca, z którego podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT UE, przechowujący
towary, pobiera je, a przeniesienie prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel
następuje w momencie ich pobrania;
27d)
prowadzącym magazyn konsygnacyjny - rozumie się przez to podatnika, który przechowuje
w magazynie konsygnacyjnym towary i pobiera je z tego magazynu;
27e)
zorganizowanej części przedsiębiorstwa - rozumie się przez to organizacyjnie i finansowo
wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych,
w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych,
który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące
te zadania;
27f)
czasopismach specjalistycznych - rozumie się przez to drukowane wydawnictwa periodyczne
oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU 58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko
pojętych zagadnień odnoszących się do działalności kulturalnej lub twórczej, edukacyjnej,
naukowej lub popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub
lokalnej, a także przeznaczone dla osób niewidomych i niedowidzących, publikowane
nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym
tytułem, których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych
odstępach czasu w nakładzie nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
a)
periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji bieżącej o
aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego
kręgu czytelników,
b)
publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających treści nawołujące
do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo
ze względu na bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne
osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne,
c)
wydawnictw, w których co najmniej 33% powierzchni jest przeznaczone nieodpłatnie lub
odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczególności czasopism
informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderów i katalogów reklamowych,
d)
wydawnictw, które zawierają głównie kompletną powieść, opowiadanie lub inne dzieło
w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub
nie,
e)
publikacji, w których więcej niż 20% powierzchni jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy,
zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe,
f)
publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady, informacje
o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego,
g)
czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu;
28)
Ordynacji podatkowej - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
(Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.);
29)
(uchylony);
30)
PKWiU ex - rozumie się przez to zakres wyrobów lub usług węższy niż określony w danym
grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług.
Art. 2a.
1.
W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim lub
państwem trzecim w sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych, za terytorium
kraju uznaje się most i miejsce jego budowy, położone poza terytorium kraju, za które,
zgodnie z umową, jest odpowiedzialna Rzeczpospolita Polska, jeżeli w odniesieniu do
tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących
odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego
systemu podatku od wartości dodanej
(Dz. Urz. UE L 347 z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.), zwanej dalej „dyrektywą 2006/112/WE”.
2.
W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem członkowskim w
sprawie budowy lub utrzymania mostów transgranicznych, za terytorium tego państwa
członkowskiego uznaje się most i miejsce jego budowy, położone na terytorium kraju,
za które, zgodnie z umową, jest odpowiedzialne to państwo członkowskie, jeżeli w odniesieniu
do tej umowy została wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących
odstępstwo od art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
3.
W przypadku umów zawartych między Rzecząpospolitą Polską a państwem trzecim w sprawie
budowy lub utrzymania mostów transgranicznych, za terytorium państwa trzeciego uznaje
się most i miejsce jego budowy, położone na terytorium kraju, za które, zgodnie z
umową, jest odpowiedzialne to państwo trzecie, jeżeli w odniesieniu do tej umowy została
wydana decyzja Rady upoważniająca do stosowania środków stanowiących odstępstwo od
art. 5 dyrektywy 2006/112/WE.
Art. 3.
1.
Właściwym dla podatnika organem podatkowym jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy
ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem
od towarów i usług, z zastrzeżeniem ust. 2-5.
2.
Jeżeli czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług są wykonywane
na terenie objętym zakresem działania dwóch lub więcej urzędów skarbowych, Właściwość miejscowaWskazanie sądu właściwego ze względu na obszar, z którym sprawa lub jej strony są związane. Co do zasady powództwo wytacza się przed sąd miejsca zamieszkania lub siedziby pozwanego.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu ustala się dla:
1)
Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej - ze względu
na adres siedziby;
2)
osób fizycznych - ze względu na Miejsce zamieszkaniaMiejscowość, w której osoba fizyczna przebywa z zamiarem stałego pobytu. Nie jest tożsama wyłącznie z adresem zameldowania.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu.
3.
W przypadku podatników:
1)
o których mowa w art. 16 i w art. 17, niebędących podatnikami w rozumieniu art. 15,
właściwym organem podatkowym jest:
a)
dla osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej -
naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby,
b)
dla osób fizycznych - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania;
2)
nieposiadających siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia
działalności gospodarczej na terytorium kraju - właściwym organem podatkowym jest
Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
3a.
Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach
skarbowych
(Dz. U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267, z późn. zm.).
4.
Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej w sposób określony w ust. 1-3a, właściwym
organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
5.
Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania w przypadkach, o których mowa w art. 33, 34,
37 ust. 1 i 3 oraz w art. 38.
Art. 4.
Ulgi i zwolnienia podatkowe udzielone na podstawie odrębnych ustaw nie mają zastosowania
do podatku od towarów i usług.
