Art. 23m u.p.d.o.f.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst ujednolicony (nieurzędowy) według stanu na 1 października 2026 r.: tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 ze zmianami z Dz.U. 2026 poz. 1079, Dz.U. 2026 poz. 779 i Dz.U. 2026 poz. 846.
Art. 23m.
1.
Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o:
1)
cenie transferowej - oznacza to rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w wyniku istniejących powiązań, w tym cenę, wynagrodzenie, wynik finansowy lub wskaźnik finansowy;
2)
podmiocie - oznacza to osobę fizyczną, Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej oraz zagraniczny zakład;
3)
podmiotach niepowiązanych - oznacza to podmioty inne niż podmioty powiązane;
4)
podmiotach powiązanych - oznacza to:
a)
podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot, lub
b)
podmioty, na które wywiera znaczący wpływ: - ten sam inny podmiot lub - małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub
c)
spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika, lub ca) spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, i jej komplementariusza, lub cb) spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. e, i jej wspólnika, lub
d)
podatnika i jego zagraniczny zakład;
5)
powiązaniach - oznacza to relacje, o których mowa w pkt 4, występujące pomiędzy podmiotami powiązanymi;
6)
transakcji kontrolowanej - oznacza to identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowań stron działania o charakterze gospodarczym, w tym przypisywanie dochodów do zagranicznego zakładu, których warunki zostały ustalone lub narzucone w wyniku powiązań;
7)
uprzednim porozumieniu cenowym - oznacza to uprzednie porozumienie cenowe w rozumieniu art. 81 pkt 1 ustawy z dnia 16 października 2019 r. o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawieraniu uprzednich porozumień cenowych (Dz. U. z 2023 r. poz. 948).
2.
Przez wywieranie znaczącego wpływu, o którym mowa w ust. 1 pkt 4 lit. a i b, rozumie się:
1)
posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25 %:
a)
udziałów w kapitale lub
b)
praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub
c)
udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach lub majątku, lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub 2) faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub 3) pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.
3.
Posiadanie pośrednio udziału lub prawa, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, oznacza sytuację, w której jeden podmiot posiada w drugim podmiocie udział lub prawo za pośrednictwem innego podmiotu lub większej liczby podmiotów, przy czym wielkość posiadanego pośrednio udziału lub prawa odpowiada:
1)
wielkości udziału albo prawa łączącego dowolne dwa podmioty spośród wszystkich podmiotów uwzględnianych przy ustalaniu posiadania pośrednio udziału lub prawa - w przypadku gdy wszystkie wielkości udziałów lub praw łączących te podmioty są równe;
2)
najniższej wielkości udziału lub prawa łączącego podmioty, pomiędzy którymi wielkość posiadanego pośrednio udziału lub prawa jest ustalana - w przypadku gdy wielkości udziałów lub praw łączących te podmioty są różne;
3)
sumie wielkości posiadanych pośrednio udziałów lub praw - w przypadku gdy podmioty, pomiędzy którymi wielkość posiadanego pośrednio udziału lub prawa jest ustalana, łączy więcej niż jeden posiadany pośrednio udział lub prawo.
4.
Jeżeli pomiędzy podmiotami występują relacje, które nie są ustanawiane lub utrzymywane z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, w tym mające na celu manipulowanie strukturą właścicielską lub tworzenie cyrkularnych struktur właścicielskich, to podmioty, pomiędzy którymi występują takie relacje, uznaje się za podmioty powiązane.
5.
Na potrzeby niniejszego rozdziału przyjmuje się, że rok obrotowy spółki niebędącej osobą prawną jest jej rokiem podatkowym.
Orzeczenia do art. 23m u.p.d.o.f.
Ten przepis powołuje 12 orzeczeń, w tym ust. 1: 4, ust. 2: 1.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- 0112-KDIL2-2.4011.595.2026.4.MGDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 17.09.2026
udział-udział w spółce jawnej; koszt-koszty uzyskania przychodów; wspólnik
- 0112-KDIL2-1.4011.11.2024.1.TRDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 01.03.2024
spółki-spółka z ograniczoną odpowiedzialnością; udział-sprzedaż udziałów; udziałowiec
- 0112-KDIL2-1.4011.10.2024.1.TRDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 01.03.2024
spółki-spółka z ograniczoną odpowiedzialnością; udział-sprzedaż udziałów; udziałowiec
- DD13.8202.2.2022Ministerstwo Finansów, interpretacja z 22.12.2023
cena-cena transakcyjna; cena-ceny transferowe; deklaracje-deklaracja podatkowa; deklaracje-obowiązek składania deklaracji
- II FSK 226/21Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 28.11.2023
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- I SA/Sz 252/23Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie, wyrok z 20.09.2023
Interpretacje podatkowe
- I SA/Bd 122/22Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy, wyrok z 20.04.2022
Interpretacje podatkowe
- 0115-KDIT1.4011.565.2021.2.MRDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 12.01.2022
cena-ceny transferowe; majątek-podział majątku; spółki-likwidacja spółki; spółki-spółka komandytowa
- 0115-KDIT3.4011.800.2021.4.PSDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 10.01.2022
aport; cena-cena transakcyjna; cena-ceny transferowe; dokumentacja-dokumentacja transakcji
- 0115-KDIT3.4011.847.2021.1.PSDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 05.01.2022
cena-cena transakcyjna; cena-ceny transferowe; dokumentacja-dokumentacja transakcji; podmiot-podmioty powiązane
