Przejdź do treści

Art. 24q u.p.d.o.p.

Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst ujednolicony (nieurzędowy) według stanu na 1 października 2026 r.: tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 554 ze zmianami z Dz.U. 2026 poz. 779, Dz.U. 2026 poz. 846 i Dz.U. 2026 poz. 912. Obecne brzmienie co najmniej od tekstu jednolitego z 1 października 2026 r.

Historia zmian

Art. 24q.

1.

Podatek dochodowy od przekazanego lub postawionego do dyspozycji przez fundację rodzinną bezpośrednio lub pośrednio:

1)

świadczenia, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej,

2)

mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej,

3)

świadczenia w postaci ukrytych zysków ‒ wynosi 15 % podstawy opodatkowania.

1a.

Przez świadczenia w postaci ukrytych zysków, o których mowa w ust. 1 pkt 3, rozumie się:

1)

OdsetkiWynagrodzenie za korzystanie z cudzych pieniędzy albo świadczenie za opóźnienie w zapłacie. Odsetki ustawowe za opóźnienie należą się bez względu na winę dłużnika i poniesioną szkodę.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, prowizje, wynagrodzenia i inne opłaty od jakiegokolwiek rodzaju pożyczki udzielonej fundacji rodzinnej przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną;

2)

DarowiznaNieodpłatne przysporzenie majątkowe dokonane przez darczyńcę na rzecz obdarowanego kosztem własnego majątku. Oświadczenie darczyńcy co do zasady wymaga formy aktu notarialnego.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu lub inne nieodpłatne lub częściowo odpłatne świadczenia, inne niż świadczenia, o których mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, przekazane, bezpośrednio lub pośrednio, na rzecz beneficjenta, fundatora, podmiotu powiązanego z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną;

3)

świadczenia na rzecz beneficjenta, fundatora lub podmiotu powiązanego z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną z tytułu:

a)

usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i PoręczenieUmowa, przez którą poręczyciel zobowiązuje się wobec wierzyciela wykonać zobowiązanie, gdy nie wykona go dłużnik. Oświadczenie poręczyciela wymaga formy pisemnej pod rygorem nieważności.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz świadczeń o podobnym charakterze,

b)

wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4– 7;

4)

różnicę między wartością rynkową transakcji określoną zgodnie z art. 11c a ustaloną ceną tej transakcji - w przypadku innych niż określone w pkt 3 transakcji między fundacją rodzinną a beneficjentem, fundatorem, podmiotem powiązanym z beneficjentem, fundatorem lub fundacją rodzinną;

5)

pożyczkę udzieloną przez fundację rodzinną beneficjentowi w tej części, która podlegała zwrotowi w danym roku podatkowym i nie została zwrócona do dnia upływu terminu złożenia deklaracji, o której mowa w art. 24s ust. 1, za ten rok podatkowy;

6)

pożyczkę udzieloną przez fundację rodzinną beneficjentowi na okres co najmniej 10 lat albo na okres krótszy niż 10 lat, jeżeli ostateczny termin obowiązywania umowy wyniósł co najmniej 10 lat.

2.

Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości świadczenia lub mienia, o których mowa w ust. 1.

3.

W przypadku rozwiązania fundacji rodzinnej przychód odpowiadający wartości mienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, pomniejsza się o wartość podatkową mienia wniesionego przez fundatora lub fundatorów.

4.

Przez wartość podatkową mienia, o której mowa w ust. 3, rozumie się wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów, jaka zostałaby przyjęta przez fundatora za taki koszt, gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty bezpośrednio przed wniesieniem go do fundacji rodzinnej, niewyższą od wartości rynkowej tego mienia.

5.

W przypadku gdy przedmiotem świadczenia lub mieniem, o których mowa w ust. 1, są rzeczy lub prawa lub inne świadczenia w naturze, w tym rzeczy i prawa przekazane lub postawione do dyspozycji nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także inne nieodpłatne lub częściowo odpłatne świadczenia, ich wartość ustala się stosując przepisy art. 12 ust. 5–6a.

6.

Podatek, o którym mowa w ust. 1, podlega wpłacie na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym świadczenie lub mienie, o których mowa w ust. 1, zostały przekazane lub postawione do dyspozycji.

7.

Przez podmiot powiązany, o którym mowa w ust. 1a pkt 1–4, rozumie się podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, przy czym, z wyjątkiem ust. 1a pkt 4, wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 11a ust. 2 pkt 1, wynosi co najmniej 5 %.

8.

W przypadku określonym w art. 6 ust. 8 podatek, o którym mowa w ust. 1, może być pomniejszony o kwotę zapłaconego przez fundację rodzinną podatku obliczonego zgodnie z art. 19 w wysokości niewiększej niż kwota należnego podatku, o którym mowa w ust. 1.

9.

Pomniejszenia, o którym mowa w ust. 8, dokonuje się, jeżeli zobowiązanie z tytułu podatku obliczonego zgodnie z art. 19 nie uległo przedawnieniu.
Porównaj wersje

Orzeczenia do art. 24q u.p.d.o.p.

Ten przepis powołuje 44 orzeczenia, w tym ust. 1: 18, ust. 1a: 1, ust. 2: 3, ust. 3: 1, ust. 7: 8.

Wszystkie Sąd Najwyższy Sądy apelacyjne Sądy okręgowe Sądy rejonowe Sądy administracyjne Sortuj: najczęściej cytowane
  1. 0111-KDIB1-2.4010.366.2026.2.EJDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 25.08.2026

    fundator; fundacje; fundacje-fundacja rodzinna; najem

  2. 0111-KDIB1-2.4010.133.2026.1.EKBDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 20.05.2026

    fundacje-fundacja rodzinna; beneficjent; płatnik; świadczenie

  3. 0111-KDIB1-2.4010.134.2026.1.EKBDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 20.05.2026

    świadczenie; płatnik; fundacje-fundacja rodzinna; beneficjent

  4. 0111-KDIB1-2.4010.121.2026.2.ENDDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 19.05.2026

    cel-cele mieszkaniowe; nieruchomości-udostępnianie nieruchomości; fundacje-fundacja rodzinna

  5. 0114-KDIP2-1.4010.80.2026.3.KSDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 13.05.2026

    opodatkowanie-obowiązek opodatkowania; świadczenie; beneficjent; czynsz

  6. 0111-KDIB1-2.4010.96.2026.4.EJDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 11.05.2026

    świadczenie-świadczenie odpłatne częściowo; zyski-zyski ukryte; opodatkowanie-podstawa opodatkowania; najem

  7. 0111-KDIB1-1.4010.291.2025.1.MFDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 18.08.2025

    beneficjent; dywidendy; fundacje-fundacja rodzinna; podatek-podatek pobierany u źródła

  8. I SA/Po 323/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, wyrok z 07.11.2024

    Podatek dochodowy od osób prawnych; Interpretacje podatkowe

  9. I SA/Po 319/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, wyrok z 31.10.2024

    Podatek dochodowy od osób prawnych; Interpretacje podatkowe

  10. I SA/Po 329/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, wyrok z 31.10.2024

    Interpretacje podatkowe

Szukaj w orzeczeniach do tego przepisu

Wczytuję stronę

To zwykle trwa kilka sekund.