Art. 2
Ustawa z dnia 2 grudnia 1994 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 1995 nr 5 poz. 25. Brzmienie bez zmian od 1 stycznia 1995 r.
Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu
(Dz. U. z 1993 r. Nr 106, poz. 482 i Nr 134, poz. 646 oraz z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 43, poz. 163, Nr 80, poz. 368, Nr 87, poz. 406, Nr 90, poz. 419, Nr 113, poz. 547, Nr 123, poz. 602 i Nr 127, poz. 627) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 w ust. 1 w pkt 1 na końcu dodaje się wyrazy „chyba że ustalenie przychodów jest wymagane dla celów określenia dochodów wolnych
od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4e,”
2)
w art. 5 na końcu dodaje się zdanie w brzmieniu:
„
Zasady wyrażone w zdaniach poprzednich stosuje się odpowiednio do rozliczania strat
poniesionych z tych źródeł.
”
,
3)
w art. 6:
a)
w ust. 1 w pkt 6 skreśla się wyrazy „i związki gmin”,
b)
w ust. 2 wyrazy „jednostkach wojskowych, jednostkach więziennictwa” zastępuje się wyrazami „jednostkach: wojskowych, więziennictwa, Policji, Urzędu Ochrony Państwa, Straży Granicznej
i Państwowej Straży Pożarnej.”;
4)
w art. 10 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Jeżeli osoba prawna uzyskuje przychody z działalności rolniczej oraz z innych źródeł
przychodów, łączną kwotę dochodu, o którym mowa w ust. 1, zmniejsza się o dochód z
działalności rolniczej, uzyskany za ten sam okres sprawozdawczy, z wyjątkiem dochodu
z działów specjalnych produkcji rolnej. Gdy ustalenie dochodu zmniejszającego jego
łączną kwotę nie jest możliwe, dochód ten ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają
przychody z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji
rolnej, w ogólnej kwocie przychodów.
”
;
5)
w art. 11 dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Przez pojęcie powiązań kapitałowych, o których mowa w ust. 4, rozumie się sytuację,
w której jedna z osób lub jeden z kontrahentów posiada lub dysponuje, bezpośrednio
lub pośrednio, prawem głosu wynoszącym co najmniej 5% wszystkich praw głosu.
”
;
6)
w art. 12:
a)
w ust. 1:
-
-po wyrazie „sąd” dodaje się wyrazy „w szczególności”,
-
-w pkt 4 kropkę zastępuje się przecinkiem,
-
-dodaje się pkt 5 w brzmieniu:„
5)
u ubezpieczycieli - kwota stanowiąca równowartość zmniejszenia stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych, utworzonych zgodnie z odrębnymi przepisami.”
b)
w ust. 4:
-
-pkt 6 otrzymuje brzmienie:„
6)
zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów gmin, nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,” -
-po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu:„
6a)
zwróconych lub umorzonych innych wydatków nie zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów,”;
7)
w art. 15:
a)
po ust. 1a dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„
1b.
U ubezpieczycieli kosztem uzyskania przychodów za rok podatkowy są rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe
utworzone zgodnie z odrębnymi przepisami - do wysokości stanowiącej przyrost tych
rezerw na koniec roku podatkowego w stosunku do ich stanu na początek roku. Przy ustalaniu
zaliczek, o których mowa w art. 25 ust. 1, kosztem uzyskania jest przyrost stanu rezerw
techniczno-ubezpieczeniowych na koniec miesiąca, za który składana jest deklaracja
podatkowa, w stosunku do stanu tych rezerw na początek roku podatkowego.
”
,
b)
w ust. 5 po wyrazach „niematerialne i prawne” dodaje się wyrazy „oraz sposób ustalania ich wartości początkowej”,
c)
dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami
wydanymi na podstawie ust. 5.
”
;
8)
w art. 16:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
wydatków na:a)
nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste UżytkowanieOgraniczone prawo rzeczowe pozwalające korzystać z cudzej rzeczy i pobierać jej pożytki w zakresie określonym przez ustawę lub czynność prawną. Użytkowanie jest niezbywalne i co do zasady wygasa najpóźniej ze śmiercią użytkownika.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu gruntów,b)
nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części,c)
ulepszenie (przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptacją lub modernizację) środków trwałych, które zgodnie z odrębnymi przepisami powiększają wartość tych środków stanowiącą podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych,-
-wydatki te po ich zaktualizowaniu, zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszone o dokonane odpisy amortyzacyjne, są jednak kosztem uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży rzeczy i praw majątkowych, bez względu na czas ich poniesienia,
” -
-
-skreśla się pkt 35 i 42,
-
-w pkt 53 kropkę zastępuje się przecinkiem,
-
-dodaje się pkt 54 i 55 w brzmieniu:„
54)
opłat sankcyjnych, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetu gminy,55)
kosztów utrzymania zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej ze środków zakładowego Fundusz świadczeń socjalnychŚrodki pracodawcy przeznaczone na finansowanie działalności socjalnej na rzecz osób uprawnionych. Przyznawanie świadczeń zależy od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu.”,
b)
skreśla się ust. 3;
9)
w art. 17:
a)
w ust. 1:
-
-skreśla się pkt 4c,
-
-pkt 4e otrzymuje brzmienie:„
4e)
dochody podatników z działalności pozarolniczej, w tym z działów specjalnych produkcji rolnej - w części przeznaczonej na działalność rolniczą, o której mowa w art. 2 ust. 2, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy udział przychodów z działalności rolniczej, ustalonych zgodnie z art. 12-14, powiększonych o wartość zużytych do przetwórstwa rolnego i spożywczego surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji roślinnej i zwierzęcej, stanowił co najmniej 60% przychodów osiągniętych ze wszystkich rodzajów działalności,” -
-po pkt 4f dodaje się pkt 4g i 4h w brzmieniu:„
4g)
dochody związków gmin - w części przeznaczonej dla gmin,4h)
dochody komunalnych zakładów gospodarki mieszkaniowej uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi i z innych źródeł przychodów - w części przeznaczonej na cele związane z utrzymaniem zasobów mieszkaniowych,” -
-w pkt 4, 4a, 4b, 4d, 4f, 5 oraz pkt 7 i 8 skreśla się odpowiednio wyrazy „w roku podatkowym” i „w roku podatkowym lub w roku po nim następującym”, a wyraz „wydatkowanej” zastępuje się wyrazem „przeznaczonej”,
-
-pkt 6 otrzymuje brzmienie:„
6)
dochody związków zawodowych, społeczno-zawodowych organizacji rolników, organizacji pracodawców i partii politycznych, działających na podstawie odrębnych ustaw - w części przeznaczonej na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej,” -
-pkt 14 otrzymuje brzmienie:„
14)
dotacje otrzymane na podstawie odrębnych przepisów na tworzenie rezerw państwowych i gospodarowanie tymi rezerwami oraz w związku z umowami zawartymi na podstawie art. 222 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 1967 r. o powszechnym obowiązku obrony Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 1992 r. Nr 4, poz. 16, Nr 40, poz. 174 i Nr 54, poz. 254 oraz z 1994 r. Nr 43, poz. 165),” -
-pkt 21 otrzymuje brzmienie:„
21)
dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia, z zastrzeżeniem pkt 14, otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 15 ust. 5.”,
b)
ust. 1a otrzymuje brzmienie:
„
1a.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4-8, nie dotyczy:
1)
dochodów uzyskanych z działalności polegającej na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego,
paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych
wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5% oraz wyrobów z metali szlachetnych
albo z udziałem tych metali lub dochodów uzyskanych z handlu tymi wyrobami,
2)
dochodów, bez względu na czas ich osiągnięcia, wydatkowanych na inne cele niż wymienione
w tych przepisach.
”
,
c)
dodaje się ust. 1b w brzmieniu:
„
1b.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4-8, ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony
i - bez względu na termin - wydatkowany na cele określone w tych przepisach, w tym
także na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących
bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków, nie stanowiących kosztu
uzyskania przychodów.
”
;
10)
w art. 18 w ust. 1:
a)
pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
darowizn:
a)
na cele naukowe, naukowo-techniczne, oświatowe, oświatowo-wychowawcze, kulturalne,
kultury fizycznej i sportu, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej
i społecznej inwalidów, a także wspierania inicjatyw społecznych w zakresie budowy
dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę - łącznie do wysokości
nie przekraczającej 15% dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3,
b)
na cele kultu religijnego i na działalność charytatywno-opiekuńczą, bezpieczeństwa
publicznego, obrony narodowej, ochrony środowiska, dobroczynne, a także na cele związane
z budownictwem mieszkaniowym dla samorządu terytorialnego i na budowę strażnic jednostek
ochrony przeciwpożarowej w rozumieniu przepisów o ochronie przeciwpożarowej oraz ich
wyposażenie i utrzymywanie - łącznie do wysokości nie przekraczającej 10% dochodu,
o którym mowa w art. 7 ust. 3.
”
b)
dodaje się nowy ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w ust. 1 pkt 1 nie może przekroczyć 15%
dochodu, o którym mowa w art. 7 ust. 3, z tym że odliczeniom nie podlegają darowizny
na rzecz osób fizycznych i prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości
prawnej, które prowadzą działalność wymienioną w art. 17 ust. 1a pkt 1.
”
,
c)
dotychczasowy ust. 1a oznacza się jako ust. 1b;
11)
w art. 21:
a)
dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1, a po wyrazach „lub naukowego” dodaje się wyrazy „a także środka transportu”,
b)
dodaje się ust. 2 w brzmieniu:
„
2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się do środków transportu - z wyłączeniem samochodów osobowych
- bezpośrednio używanych przez płatnika do świadczenia usług transportowych.
”
;
12)
skreśla się art. 24;
13)
w art. 25:
a)
w ust. 1 wyrazy „ust. 3” zastępuje się wyrazami „ust. 2a i 3-5”,
b)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Podatnicy uzyskujący w roku podatkowym przychody z działalności rolniczej, określone
w art. 2 ust. 2, oraz z innych źródeł, u których w roku poprzedzającym rok podatkowy
udział przychodów z działalności rolniczej w ogólnej kwocie przychodów, ustalony zgodnie
z art. 17 ust. 1 pkt 4e, wynosił mniej niż 60%, mogą składać deklarację i wpłacać
zaliczki, o których mowa w ust. 1 i 2, począwszy od dnia 20 października każdego roku.
”
,
c)
dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu:
„
4.
Jeżeli podatnicy, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4-8, uprzednio zadeklarowali,
że przeznaczą dochód na cele określone w tych przepisach i dochód ten wydatkowali
na inne cele - podatek od tego dochodu, bez wezwania, wpłaca się do 20 dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym dokonano wydatku; przepis ten stosuje się również
do dochodów za lata poprzedzające rok podatkowy, zadeklarowanych i nie wydatkowanych
w tych latach na cele określone w art. 17 ust. 1b. W deklaracjach miesięcznych podatnicy
są obowiązani do wykazania sumy dochodów, w tym także z lat poprzedzających rok podatkowy,
przeznaczonych a nie wydatkowanych do końca okresu, za który składana jest deklaracja.
5.
W razie okresowego zaprzestania działalności, a w przypadku podatników, o których
mowa w ust. 4, także w razie nieosiągania przychodów z działalności wymienionej w
art. 17 ust. 1a pkt 1 i niedokonywania wydatków na inne cele niż określone w art.
17 ust. 1b, urząd skarbowy może zwolnić podatnika, na jego wniosek, od obowiązków
wynikających z ust. 1. W razie zmiany stanu faktycznego uzasadniającego to zwolnienie,
podatnik, bez wezwania, jest obowiązany stosować przepisy ust. 1-4.
”
;
14)
w art. 26:
a)
w ust. 1 po wyrazach „pkt 4-8, że” dodaje się odpowiednio wyraz „przeznaczą”,
b)
w ust. 2 na końcu dodaje się zdanie w brzmieniu:
„
W tym przypadku podatnikom nie przysługuje uprawnienie do złożenia oświadczenia, o
którym mowa w ust. 1.
”
,
c)
dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu:
„
4.
Podatnicy są obowiązani bez wezwania złożyć urzędowi skarbowemu określonemu w ust.
3 deklarację według ustalonego wzoru i wpłacić należny zryczałtowany podatek, jeżeli
dochód z tytułu udziału w spółce, od którego płatnik nie pobrał podatku, w związku
z oświadczeniem, o którym mowa w ust. 1, odpowiednio:
1)
został wydatkowany na inne cele niż wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 4-8 lub
2)
nie został wydatkowany na cele wymienione w art. 17 ust. 1 pkt 9.
5.
Podatek, o którym mowa w ust. 4:
1)
w przypadku określonym w pkt 1 wpłaca się do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym dokonano tego wydatku,
2)
w przypadku określonym w pkt 2 podatek wraz z odsetkami w wysokości połowy odsetek
za zwłokę od zaległości podatkowych, naliczonymi od następnego dnia po dokonaniu wypłaty
przez płatnika, wpłaca się do 20 dnia pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.
”
;
15)
w art. 27 ust. 1 po wyrazie „Podatnicy” dodaje się wyrazy „, z wyjątkiem zwolnionych od podatku na podstawie art. 6,”;
16)
w art. 37 w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
dochód ze sprzedaży: udziałów (akcji) spółek utworzonych w celu oddania tym spółkom
do odpłatnego korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych,
przedsiębiorstwa lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa, obligacji Skarbu
Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r., a także akcji dopuszczonych do obrotu
publicznego, nabytych na giełdzie papierów wartościowych; zwolnienie nie ma jednak
zastosowania, jeżeli sprzedaż tych udziałów, obligacji lub akcji jest przedmiotem
działalności gospodarczej.
”
;
17)
w art. 40 w ust. 2 skreśla się pkt 7.
Orzeczenia do art. 2
Ten przepis powołuje 1 orzeczenie.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- P 10/11Trybunał Konstytucyjny, wyrok z 10.02.2015
