Art. 7
Ustawa z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, Dz.U. 2000 nr 104 poz. 1104. Brzmienie bez zmian od 1 stycznia 2001 r.
Art. 7.
1.
Przepisy art. 1 pkt 5 lit. c)-f) mają zastosowanie także do strat poniesionych przez
podatników za rok 2000.
2.
Przepisy art. 1 pkt 19:
1)
w części dotyczącej art. 22g ust. 19 stosuje się odpowiednio do korekty wartości początkowej
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oddanych do używania lub
ulepszonych przed dniem 1 stycznia 2001 r.; w tym przypadku dla określenia wartości
początkowej tych środków i wartości stosuje się przepisy obowiązujące w miesiącu oddania
ich do używania lub ich ulepszenia, przy uwzględnieniu przyjętych w tej dacie zasad
dokonywania odpisów amortyzacyjnych,
2)
w części dotyczącej art. 22i ust. 1-6 można stosować także do środków trwałych oddanych
do używania przed dniem 1 stycznia 2000 r.
3.
Ilekroć w ustawie jest mowa o dokonanych odpisach amortyzacyjnych - rozumie się przez
to również odpisy amortyzacyjne dokonane zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie
art. 22 ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1
stycznia 2001 r.
4.
Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. przekazali do używania samochody,
o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 4, 46 i 47 oraz w przepisach wydanych na podstawie
art. 22 ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1
stycznia 2001 r., określają wysokość kosztów uzyskania przychodów zgodnie z wymienionymi
przepisami w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2000 r.
5.
Dla środków trwałych oddanych do używania przed dniem 1 stycznia 2001 r. podatnicy:
1)
kontynuują stosowanie metody amortyzacji określonej dla danego środka trwałego w miesiącu
rozpoczęcia jego amortyzowania do czasu pełnego zamortyzowania,
2)
mogą stosować stawki amortyzacyjne przyjęte po dniu 31 grudnia 1999 r. albo stawki
amortyzacyjne z Wykazu stawek amortyzacyjnych, stanowiącego załącznik nr 1 do ustawy
wymienionej w art. 1; postanowienia art. 22i ust. 2-5 ustawy wymienionej w art. 1
w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2001 r. stosuje się odpowiednio.
6.
Zmiana symbolu grupy, podgrupy i rodzaju środków trwałych z tytułu zastąpienia Klasyfikacji
Rodzajowej Środków Trwałych (KRŚT) nową Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT) nie może
powodować zmiany wysokości stosowanej stawki amortyzacyjnej dla środków trwałych oddanych
do używania do dnia 31 grudnia 2000 r.
7.
Dla środków trwałych oddanych do używania przed dniem 1 stycznia 2001 r., kwalifikowanych
według Klasyfikacji Rodzajowej Środków Trwałych do grupy 5 i 6, a które zgodnie z
Klasyfikacją Środków Trwałych kwalifikuje się od dnia 1 stycznia 2001 r. do grupy
2, stosuje się metody i zasady ich amortyzacji przyjęte w przepisach wydanych na podstawie
art. 22 ust. 7 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia
2000 r.
8.
Przepis art. 1 pkt 18 lit. b) ma zastosowanie do odpłatnego zbycia udziałów (akcji)
w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych po dniu 31 grudnia 2000 r.
9.
W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni
objętych przed dniem 1 stycznia 2001 r. w zamian za wkład niepieniężny, koszt uzyskania
przychodów określa się na podstawie przepisów obowiązujących w roku objęcia tych udziałów
(akcji) lub wkładów; zasada ta ma zastosowanie także w przypadku połączenia spółek,
o którym mowa w art. 24 ust. 8 ustawy wymienionej w art. 1.
10.
Przepisy art. 14 ust. 3 pkt 6 i art. 23 ust. 1 pkt 40 ustawy wymienionej w art. 1
w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r. dotyczące umorzenia pożyczek
(kredytów) związanych z bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji
finansowej przedsiębiorstw i banków mają zastosowanie do czasu zakończenia tego bankowego
postępowania.
11.
Przepisy art. 1 pkt 24 i 27 lit. b) stosuje się do transakcji dokonywanych po dniu
31 grudnia 2000 r. oraz transakcji wynikających z umów zawartych po tym dniu, a w
przypadkach, w których zapłata należności wynikających z transakcji dokonywana jest
na rzecz podmiotu mającego Miejsce zamieszkaniaMiejscowość, w której osoba fizyczna przebywa z zamiarem stałego pobytu. Nie jest tożsama wyłącznie z adresem zameldowania.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, siedzibę lub zarząd na terytorium
lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową - do dokonanych transakcji
albo umów zawartych w roku kalendarzowym następującym po roku, w którym minister właściwy
do spraw finansów publicznych określi wykaz krajów i terytoriów stosujących szkodliwą
konkurencję podatkową.
12.
Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. ponieśli wydatki na budowę budynku
mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim Lokal mieszkalnyPomieszczenie lub zespół pomieszczeń przeznaczonych do stałego pobytu ludzi i zaspokajania ich potrzeb mieszkaniowych.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu
na wynajem oraz wydatki na zakup działki pod budowę tego budynku i nabyli prawo do
odliczeń, na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. oraz art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy wymienionej
w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., zachowują prawo
do odliczania na zasadach określonych w tej ustawie wydatków, które nie znalazły pokrycia
w uzyskanych dochodach.
13.
Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. ponieśli wydatki, o których mowa
w ust. 12 i nabyli prawo do odliczeń na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej
w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. oraz art. 26 ust.
1 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia
2001 r. i po tym dniu dokonali dalszych wydatków na zakup tej działki lub udziału
we WspółwłasnośćStan, w którym prawo własności tej samej rzeczy przysługuje niepodzielnie kilku osobom. Może mieć charakter ułamkowy albo łączny, zależnie od podstawy prawnej.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu tej działki oraz na budowę tego budynku, przysługuje prawo do odliczania,
na zasadach określonych w tej ustawie, wydatków poniesionych od dnia 1 stycznia 2001
r. do dnia 31 grudnia 2003 r.
14.
W przypadku zaistnienia okoliczności, o których mowa w art. 26 ust. 10 ustawy, wymienionej
w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., w tym także w przypadku
zbycia działki pod budowę tego budynku, stosuje się przepisy art. 26 ust. 10-12 tej
ustawy.
15.
Jeżeli podatnik korzystał z odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na budowę
budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali
mieszkalnych na wynajem oraz na zakup działki pod budowę tego budynku i zbył działkę
lub budynek, jego część lub lokal (lokale) przed upływem dziesięciu lat, licząc od
końca roku podatkowego, w którym nastąpiło wybudowanie, przychód uzyskany z tego zbycia
podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 28 ustawy wymienionej w art. 1. Przepis ten stosuje
się odpowiednio w przypadku zbycia działki, z tym że okres dziesięcioletni liczy się
od końca roku, w którym nastąpiło nabycie tej działki lub udziału we współwłasności
działki.
16.
W przypadku małżonków, w stosunku do których na podstawie odrębnych przepisów orzeczono
separację, ponoszących wydatki określone w ust. 12, stosuje się odpowiednio przepisy
art. 27a ust. 8 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia
2001 r.
17.
Wydatki na cele wymienione w ust. 12, z wyjątkiem wydatków na zakup gruntu, mogą być
udokumentowane wyłącznie fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów
i usług nie korzystających ze zwolnienia od tych podatków lub dowodami odprawy celnej.
18.
Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. ponieśli wydatki inwestycyjne i nabyli
prawo do odliczeń, na podstawie art. 26a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu
obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., zachowują prawo do tych odliczeń po
dniu 31 grudnia 2000 r., w zakresie i na zasadach w niej określonych.
19.
Utrata prawa do odliczeń, o których mowa w ust. 18, następuje po dniu 31 grudnia 2000
r. na podstawie art. 26a ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed
dniem 1 stycznia 2001 r.; w tym przypadku podatnicy są obowiązani do zwiększenia przychodu
z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy wymienionej w art.
1 w brzmieniu obowiązującym od dnia 1 stycznia 2001 r., za miesiąc, w którym utracili
prawo do odliczeń, a gdy utrata prawa wystąpi w ostatnim miesiącu roku podatkowego
- w rocznym rozliczeniu podatku.
20.
Przepisy ust. 18 i 19 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy poczynając od
dnia 1 stycznia 2001 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2003 r., poniosą
zgodnie z art. 26a ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem
1 stycznia 2001 r. wydatki inwestycyjne na kontynuację objętej ulgą inwestycji rozpoczętej
przed dniem 1 stycznia 2001 r.
21.
Przy ocenie nabycia prawa do odliczeń na podstawie art. 26a ustawy wymienionej w art.
1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., warunek określony w ust.
9 pkt 4 tego przepisu uważa się za spełniony, mimo wystąpienia zaległości przewyższającej
odpowiednio 3% kwoty należnego podatku, jeżeli podatnik dokona korekty i ureguluje
tę zaległość wraz z należnymi odsetkami albo w terminie 14 dni od dnia otrzymania
decyzji organu pierwszej instancji określającej zobowiązanie podatkowe ureguluje taką
zaległość wraz z należnymi odsetkami.
22.
Przy ocenie utraty prawa do odliczeń na podstawie art. 26a ustawy wymienionej w art.
1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., z przyczyn, o których
mowa w ust. 22 pkt 1 tego przepisu, uznaje się, że nie występuje utrata tego prawa,
jeżeli podatnik dokona korekty deklaracji podatkowej i ureguluje tę zaległość wraz
z należnymi odsetkami albo w terminie 14 dni od dnia otrzymania decyzji organu pierwszej
instancji określającej zobowiązanie podatkowe ureguluje taką zaległość wraz z należnymi
odsetkami.
23.
Zasady, o których mowa w ust. 21 i 22, mają zastosowanie również do podatników, którzy
korzystali z odliczeń od dochodu przed dniem 1 stycznia 2001 r., którym przysługuje
prawo do odliczeń na podstawie art. 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. o stosowaniu szczególnych rozwiązań podatkowych
w związku z likwidacją skutków powodzi, która miała miejsce w lipcu 1997 r. (Dz. U. Nr 113, poz. 736 i z 1998 r. Nr 94, poz. 593).
24.
Przepis art. 27a ust. 5a ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym po
dniu 31 grudnia 2000 r. ma zastosowanie do wydatków na cele, o których mowa w art.
27a ust. 1 pkt 1 lit. b)-f) ustawy wymienionej w art. 1, które zostały odliczone od
podatku po dniu 31 grudnia 2000 r., w związku z inwestycją podjętą po tym dniu.
25.
Wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 3 lit. d) ustawy wymienionej w art.
1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., poniesione w 2001 r.,
podlegają odliczeniu od podatku obliczonego za 2001 r. w wysokości i na zasadach określonych
w art. 27a ust. 3 pkt 1 lit. f), ust. 6 pkt 3, ust. 7 pkt 3, ust. 9 i ust. 16 ustawy
wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r.
26.
Przepisy ust. 1, ust. 2 pkt 2, ust. 3, 5-7, 12-17 i ust. 23-25 stosuje się odpowiednio
do podatników, o których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
27.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, do dnia 31 grudnia roku poprzedzającego
rok podatkowy 2001, 2002, 2003, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej
Polskiej „Monitor Polski”, wysokość kwoty, o której mowa w art. 26 ust. 3 ustawy wymienionej
w art. 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. oraz w art. 26 ust.
2 ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu obowiązującym w latach 1997-2000.
Orzeczenia do art. 7
Ten przepis powołuje 13 orzeczeń, w tym ust. 12: 1, ust. 13: 5, ust. 14: 3, ust. 21: 1, ust. 5: 1, ust. 8: 2, ust. 9: 1.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- II FSK 2558/16Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 12.12.2018
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- II FSK 1090/16Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 07.12.2016
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- II FSK 590/11Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 14.11.2012
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- Ts 130/10Trybunał Konstytucyjny, postanowienie z 30.12.2011
- II FSK 1152/09Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 03.12.2010
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- II FSK 1151/09Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 03.12.2010
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- II FSK 1653/07Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 23.12.2008
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- II FSK 937/07Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 14.10.2008
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- II FSK 1398/05Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 15.11.2006
Podatek dochodowy od osób fizycznych; Ulgi podatkowe
- II FSK 1109/05Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 08.08.2006
Podatek dochodowy od osób fizycznych
