Art. 119 VAT

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 1263.

Art. 119.

1.

Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku, z zastrzeżeniem ust. 5.

2.

Przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę między kwotą, którą ma zapłacić nabywca usługi, a faktycznymi kosztami poniesionymi przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty; przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie.

3.

Przepis ust. 1 stosuje się bez względu na to, kto nabywa usługę turystyki, w przypadku gdy podatnik:

1)

(uchylony) 2) działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek;

3)

przy świadczeniu usługi nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. 4) (uchylony) 3a. Podatnicy, o których mowa w ust. 3, są obowiązani prowadzić ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem kwot wydatkowanych na nabycie towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, oraz posiadać dokumenty, z których wynikają te kwoty.

4.

Podatnikom, o których mowa w ust. 3, nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego od towarów i usług nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty.

5.

W przypadku gdy przy świadczeniu usługi turystyki, oprócz usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, podatnik wykonuje we własnym zakresie część świadczeń w ramach tej usługi, zwanych dalej „usługami własnymi”, odrębnie ustala się podstawę opodatkowania dla usług własnych i odrębnie w odniesieniu do usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. W celu określenia podstawy opodatkowania dla usług własnych stosuje się odpowiednio przepisy art. 29a.

6.

W przypadkach, o których mowa w ust. 5, podatnik obowiązany jest do wykazania w prowadzonej ewidencji, jaka część należności za usługę przypada na usługi nabyte od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, a jaka na usługi własne.

7.

Usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0 %, jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza terytorium Unii Europejskiej.

8.

Jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone zarówno na terytorium Unii Europejskiej, jak i poza nim, to usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0 % tylko w części, która dotyczy usług świadczonych poza terytorium Unii Europejskiej.

9.

Przepisy ust. 7 i 8 stosuje się pod warunkiem posiadania przez podatnika dokumentów potwierdzających świadczenie tych usług poza terytorium Unii Europejskiej. 10. (uchylony)

Porównaj wersje

Orzeczenia do art. 119 VAT

Ten przepis powołuje 132 orzeczenia, w tym ust. 1: 30, ust. 10: 2, ust. 2: 2, ust. 3: 2, ust. 4: 26, ust. 5: 2, ust. 7: 5, ust. 8: 2.

Wszystkie Sąd Najwyższy Sądy apelacyjne Sądy okręgowe Sądy rejonowe Sądy administracyjne Sortuj: najczęściej cytowane

0114-KDIP1-3.4012.407.2026.1.KGDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 28.07.2026

import-import usług; usługi-usługi noclegowe; VAT marża
0114-KDIP1-3.4012.314.2026.1.LMDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 24.07.2026

VAT marża; turystyka
0114-KDIP1-3.4012.391.2026.2.KGDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 29.06.2026

opodatkowanie-podstawa opodatkowania; marża; turystyka; umowa-umowa zlecenia
0114-KDIP1-3.4012.193.2026.2.JGDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 26.06.2026

obowiązek-obowiązek podatkowy-nieograniczony obowiązek podatkowy; zaliczka-zaliczka na poczet ceny; zwolnienie-zwolnienie podatkowe; VAT marża
0111-KDIB3-2.4012.171.2026.2.KKDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 08.06.2026

kolonie i obozy; półkolonie; zwolnienie-prawo do zwolnienia; zwolnienie-zwolnienie podatkowe
0114-KDIP1-3.4012.170.2026.2.LMDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 08.06.2026

usługi-usługi turystyczne; VAT marża; wstęp; opłata-opłata wstępna
0114-KDIP4-2.4012.290.2026.2.MBDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 03.06.2026

podatek-podatek od towarów i usług-zwolnienia z podatku od towarów i usług; wypoczynek; kolonie i obozy; opieka
0114-KDIP1-2.4012.78.2026.2.JODyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 13.05.2026

odliczenia-odliczenie podatku od towarów i usług; usługi-usługi gastronomiczne; faktura-faktura VAT; świadczenie-świadczenie kompleksowe
V GC 1153/24Sąd Rejonowy dla Wrocławia-Fabrycznej we Wrocławiu, wyrok z 28.11.2025

leasing
KIO 2818/25Krajowa Izba Odwoławcza, postanowienie z 12.08.2025

błąd w obliczeniu ceny; oferta złożona przez wykonawcę niespełniającego warunków udziału w postępowaniu; odrzucenie wniosku o dopuszczenie do udziału w postępowaniu; termin na wniesienie odwołania

Szukaj w orzeczeniach do tego przepisu