Art. 1
Ustawa z dnia 21 kwietnia 2005 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw, Dz.U. 2005 nr 90 poz. 756. Brzmienie bez zmian od 1 czerwca 2005 r.
Art. 1.
W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz. U. Nr 54, poz. 535 oraz z 2005 r. Nr 14, poz. 113) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2:
a)
pkt 8 otrzymuje brzmienie:
„
8)
eksporcie towarów - rozumie się przez to potwierdzony przez urząd celny określony
w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w
wykonaniu czynności określonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4, jeżeli wywóz jest dokonany
przez:
a)
dostawcę lub na jego rzecz, lub
b)
nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz;
”
,
b)
pkt 20 otrzymuje brzmienie:
„
20)
produktach rolnych - rozumie się przez to towary wymienione w załączniku nr 2 do ustawy
oraz towary wytworzone z nich przez rolnika ryczałtowego z produktów pochodzących
z jego własnej działalności rolniczej przy użyciu środków zwykle używanych w Gospodarstwo rolneGrunty rolne wraz z gruntami leśnymi, budynkami, urządzeniami i inwentarzem, jeżeli stanowią lub mogą stanowić zorganizowaną całość gospodarczą. Definicja ma znaczenie przede wszystkim w prawie cywilnym.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, leśnym i rybackim;
”
,
c)
w pkt 28 średnik zastępuje się kropką i uchyla się pkt 29;
2)
w art. 3:
a)
w ust. 3 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
nieposiadających stałego Miejsce zamieszkaniaMiejscowość, w której osoba fizyczna przebywa z zamiarem stałego pobytu. Nie jest tożsama wyłącznie z adresem zameldowania.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu lub siedziby albo stałego miejsca prowadzenia
działalności na terytorium kraju - właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego
Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
”
,
b)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
„
3a.
Przepisy ust. 1-3 nie naruszają przepisów ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach
skarbowych
(Dz. U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267 i Nr 273, poz. 2703).
”
,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Jeżeli nie można ustalić Właściwość miejscowaWskazanie sądu właściwego ze względu na obszar, z którym sprawa lub jej strony są związane. Co do zasady powództwo wytacza się przed sąd miejsca zamieszkania lub siedziby pozwanego.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu w sposób określony w ust. 1-3a, właściwym
organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
”
;
3)
w art. 7:
a)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Przepisu ust. 2 nie stosuje się do przekazywanych drukowanych materiałów reklamowych
i informacyjnych, prezentów o małej wartości i próbek.
”
,
b)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Przez prezenty o małej wartości, o których mowa w ust. 3, rozumie się przekazywane
przez podatnika jednej osobie towary:
1)
o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych
(Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.), jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
2)
których przekazania nie ujęto w ewidencji, o której mowa w pkt 1, jeżeli jednostkowa
cena nabycia lub jednostkowy koszt wytworzenia przekazanego towaru nie przekracza
5 zł.
”
,
c)
uchyla się ust. 5 i 6,
d)
ust. 7 otrzymuje brzmienie:
„
7.
Przez próbkę, o której mowa w ust. 3, rozumie się niewielką ilość towaru reprezentującą
określony rodzaj lub kategorię towarów, która zachowuje skład oraz wszystkie właściwości
fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym ilość lub
wartość przekazywanych (wręczanych) przez podatnika próbek nie wskazuje na działanie
mające charakter handlowy.
”
;
4)
w art. 10 w ust. 1:
a)
zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 9, nie występuje w przypadku,
gdy:
”
,
b)
pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
dostawa towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, w wyniku której ma miejsce wewnątrzwspólnotowe
nabycie towarów na terytorium kraju, jest opodatkowana podatkiem od wartości dodanej
na terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu towarów na
zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5, a nabywca posiada
dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach;
”
;
5)
w art. 13:
a)
w ust. 4 pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
towary mają być przedmiotem eksportu towarów przez tego podatnika, pod warunkiem że
podatnik posiada dokument celny potwierdzający rozpoczęcie procedury wywozu na terytorium
kraju, jeżeli wywóz z terytorium Wspólnoty jest potwierdzany przez urząd celny określony
w przepisach celnych na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
”
,
b)
ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów nie uznaje się dostawy towarów, o których mowa
w art. 83 ust. 1 pkt 1, 3, 6, 10 i 18, oraz towarów opodatkowanych według zasad określonych
w art. 120 ust. 4 i 5.
”
;
6)
w art. 15:
a)
w ust. 3:
-
-uchyla się pkt 2,
-
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich,”,
b)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a-3c w brzmieniu:
„
3a.
Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio do usług twórców i artystów wykonawców
w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzanych w formie
honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw artystycznego
wykonania albo ich wykonanie, w tym również wynagradzanych za pośrednictwem organizacji
zbiorowego zarządzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi.
3b.
Za zgodą naczelnika urzędu skarbowego, właściwego dla osoby prawnej podatnikami mogą
być również jednostki organizacyjne osoby prawnej, będącej organizacją pożytku publicznego
w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
(Dz. U. Nr 96, poz. 873 oraz z 2004 r. Nr 64, poz. 593, Nr 116, poz. 1203 i Nr 210, poz. 2135) prowadzące działalność gospodarczą, jeżeli samodzielnie sporządzają sprawozdanie
finansowe.
3c.
Sprzedażą dokonywaną przez podatników, o których mowa w ust. 3b, jest także odpłatne
przekazywanie towarów oraz świadczenie usług pomiędzy jednostkami organizacyjnymi
wchodzącymi w skład osoby prawnej.
”
;
7)
w art. 19:
a)
ust. 6 otrzymuje brzmienie:
„
6.
W eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą potwierdzenia przez urząd
celny określony w przepisach celnych wywozu towaru poza terytorium Wspólnoty.
”
,
b)
ust. 12 otrzymuje brzmienie:
„
12.
Przepis ust. 11 stosuje się odpowiednio w przypadku eksportu towarów, jeżeli wywóz
towarów nastąpi w ciągu 6 miesięcy, licząc od dnia otrzymania części należności.
”
,
c)
w ust. 13:
-
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
wystawienia faktury lub otrzymania całości lub części zapłaty z tytułu dostawy gazet, magazynów, czasopism (PKWiU 22.12 i 22.13) oraz książek (PKWiU ex 22.11) - z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek, nie później jednak niż 60. dnia, licząc od dnia wydania tych towarów; jeżeli umowa przewiduje rozliczenie zwrotów wydawnictw, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury dokumentującej faktyczną dostawę, nie później jednak niż po upływie 120 dni, licząc od pierwszego dnia wydania tych wydawnictw;”, -
-pkt 11 otrzymuje brzmienie:„
11)
upływu terminu płatności - z tytułu czynności wykonywanych na rzecz członków spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze prawa do lokali, członków spółdzielni będących właścicielami lokali, osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze własnościowe prawa do lokali, lub na rzecz właścicieli lokali, niebędących członkami spółdzielni, za które są pobierane opłaty, zgodnie z art. 4 ust. 1-2, 4 i 5 ustawy z dnia 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (Dz. U. z 2003 r. Nr 119, poz. 1116, z 2004 r. Nr 19, poz. 177 i Nr 63, poz. 591 oraz z 2005 r. Nr 72, poz. 643).”,
d)
ust. 15 otrzymuje brzmienie:
„
15.
W przypadkach określonych w ust. 10, 13 pkt 2-5 i 7-10 otrzymanie części zapłaty (ceny)
lub części wkładu budowlanego i mieszkaniowego powoduje powstanie obowiązku podatkowego
w tej części.
”
,
e)
po ust. 16 dodaje się ust. 16a w brzmieniu:
„
16a.
W przypadku wydania towarów przez komitenta na rzecz komisanta, o którym mowa w art.
7 ust. 1 pkt 3, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania przez komitenta zapłaty
za wydany towar, nie później jednak niż w ciągu 30 dni od dostawy towarów dokonanej
przez komisanta.
”
,
f)
ust. 20 otrzymuje brzmienie:
„
20.
Przepisy ust. 1-4, 11, 13 pkt 1 lit. a, pkt 3 i 5 oraz ust. 16-17 stosuje się odpowiednio
do dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca.
”
;
8)
w art. 20 w ust. 3 uchyla się zdanie drugie;
9)
w art. 23 ust. 13 otrzymuje brzmienie:
„
13.
Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się również do towarów opodatkowanych według zasad
określonych w art. 120 ust. 4 i 5.
”
;
10)
w art. 24 w ust. 10 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
towarów, o których mowa w art. 120 ust. 1, opodatkowanych podatkiem od wartości dodanej
w państwie członkowskim rozpoczęcia transportu lub wysyłki na zasadach odpowiadającym
regulacjom zawartym w art. 120 ust. 4 i 5;
”
;
11)
w art. 27 w ust. 4 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1); w zakresie oprogramowania
(PKWiU 72.2); prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej,
doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1);
architektonicznych i inżynierskich (PKWiU 74.2) - z zastrzeżeniem ust. 2 pkt 1; w
zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3); przetwarzania danych i dostarczania
informacji; tłumaczeń;
”
;
12)
w art. 28 w ust. 5 w pkt 2:
a)
lit. a i b otrzymują brzmienie:
„
a)
usługami, o których mowa w art. 27 ust. 2 pkt 3 lit. b - miejscem świadczenia tych
usług jest miejsce świadczenia usług, z którymi usługi te są związane,
b)
usługami innymi niż wymienione w pkt 1 i 2 lit. a oraz w art. 27 ust. 3 - miejscem
świadczenia tych usług jest miejsce świadczenia usług, z którymi usługi te są związane,
”
,
b)
dodaje się lit. c w brzmieniu:
„
c)
dostawą towarów - miejscem świadczenia tych usług jest miejsce dokonania dostawy towarów
”
;
13)
w art. 29:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119
oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona
o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od
nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym
charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych
lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.
”
,
b)
ust. 17 otrzymuje brzmienie:
„
17.
Podstawą opodatkowania w imporcie usług jest kwota, którą usługobiorca jest obowiązany
zapłacić, z wyjątkiem gdy wartość usługi została wliczona do podstawy opodatkowania
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów zgodnie z art. 31 ust. 2 pkt 2 lub wartość usługi
- na podstawie odrębnych przepisów - zwiększa wartość celną importowanego towaru albo
w przypadku gdy podatek został rozliczony przez usługodawcę.
”
;
14)
w art. 31:
a)
w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem
towarów, z wyjątkiem podatku;
”
,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1, przepis art. 29 ust.
4 stosuje się odpowiednio.
”
;
15)
w art. 41:
a)
ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium
Wspólnoty w terminie późniejszym niż określony w ust. 7 upoważnia podatnika do dokonania
korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik
otrzymał ten dokument.
”
,
b)
w ust. 11 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
„
Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów, o którym mowa w art.
2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy,
w którym dokonał dostawy towarów, posiada kopię dokumentu, w którym urząd celny określony
w przepisach celnych potwierdził wywóz tych towarów poza terytorium Wspólnoty.
”
;
16)
w art. 42:
a)
w ust. 3:
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
kopia faktury,”, -
-w pkt 3 skreśla się przecinek i uchyla się pkt 4,
b)
w ust. 11 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu:
„
4)
dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego
innym niż terytorium kraju.
”
;
17)
w art. 44 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
„
3)
towarów, o których mowa w art. 36 ust. 1.
”
;
18)
w art. 82:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
W odniesieniu do organizacji międzynarodowych, które na terytorium kraju prowadzą
działalność w zakresie zadań publicznych określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, mogą być zastosowane zwolnienia od podatku na warunkach określonych w rozporządzeniu
wydanym na podstawie ust. 2.
”
,
b)
w ust. 2 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
„
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym
do spraw zagranicznych, może, w drodze rozporządzenia, zwolnić od podatku organizacje
międzynarodowe, które na terytorium kraju prowadzą działalność w zakresie zadań publicznych
określonych w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, i są zwolnione od analogicznych podatków w innych krajach, uwzględniając:
”
;
19)
w art. 83 ust. 9 otrzymuje brzmienie:
„
9.
Przez usługi, o których mowa w ust. 1 pkt 24, rozumie się również usługi polegające
na przerobie, uszlachetnieniu lub przetworzeniu, świadczone na zlecenie podmiotów
mających siedzibę lub miejsce zamieszkania albo pobytu poza terytorium kraju, w przypadku
gdy:
1)
wykonywane przez podatnika usługi dotyczą towarów nabytych lub zaimportowanych w tym
celu na terytorium Wspólnoty;
2)
podatnik posiada dowód, że należność za usługę została zapłacona i przekazana na rachunek
bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju;
3)
podatnik posiada dokument potwierdzający wywóz towaru z terytorium kraju poza terytorium
Wspólnoty, którego usługa dotyczy.
”
;
20)
w art. 86:
a)
ust. 3-5 otrzymują brzmienie:
„
3.
W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej
masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60%
kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem
jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6 000 zł.
4.
Przepis ust. 3 nie dotyczy:
1)
pojazdów samochodowych mających jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części
przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą, klasyfikowanych na
podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van;
2)
pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są
od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których
długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej
wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę
pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50% długości pojazdu;
dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi
odległość pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi
części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż
pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a punktem wyprowadzonym w
pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków;
3)
pojazdów samochodowych, które mają otwartą część przeznaczoną do przewozu ładunków;
4)
pojazdów samochodowych, które posiadają kabinę kierowcy i nadwozie przeznaczone do
przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu;
5)
pojazdów samochodowych będących pojazdami specjalnymi w rozumieniu przepisów prawa o ruchu drogowym o przeznaczeniach wymienionych w załączniku nr 9 do ustawy;
6)
pojazdów samochodowych konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób
łącznie z kierowcą - jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów prawa o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
7)
przypadków, gdy przedmiotem działalności podatnika jest:
a)
odprzedaż tych samochodów (pojazdów) lub
b)
oddanie w odpłatne używanie tych samochodów (pojazdów) na podstawie umowy najmu, dzierżawy,
leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, i te samochody (pojazdy) są przez
podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystania na te cele przez okres nie krótszy
niż sześć miesięcy.
5.
Spełnienie wymagań dla pojazdów samochodowych określonych w ust. 4 pkt 1-4 stwierdza
się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową
stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz
dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych
wymagań.
”
,
b)
po ust. 5 dodaje się ust. 5a-5c w brzmieniu:
„
5a.
Kopię zaświadczenia, o którym mowa w ust. 5, podatnik jest obowiązany dostarczyć,
w terminie 14 dni od dnia jego otrzymania, do naczelnika urzędu skarbowego.
5b.
W przypadku gdy w pojeździe, dla którego wydano zaświadczenie, o którym mowa w ust.
5, zostały wprowadzone zmiany, w wyniku których pojazd nie spełnia wymagań, o których
mowa w ust. 4 pkt 1-4 - podatnik obowiązany jest do pisemnego zawiadomienia naczelnika
urzędu skarbowego o tych okolicznościach, w terminie 7 dni od ich zaistnienia.
5c.
Jeżeli zmiany, o których mowa w ust. 5b, zostaną dokonane w okresie 12 miesięcy licząc
od miesiąca, w którym otrzymano fakturę lub dokument celny, podatnik jest obowiązany
do skorygowania kwoty podatku naliczonego w całości w rozliczeniu za okres, w którym
dokonano tych zmian.
”
,
c)
ust. 6 i 7 otrzymują brzmienie:
„
6.
Przepisy ust. 3-5c stosuje się odpowiednio do importu samochodów osobowych oraz innych
pojazdów samochodowych, z tym że do importu samochodów osobowych oraz innych pojazdów
samochodowych, o których mowa w ust. 3, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty
wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których
mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34 - nie więcej jednak niż 6 000 zł.
7.
W przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe,
o których mowa w ust. 3, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy
o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego
od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych
fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa
w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć
kwoty 6 000 zł.
”
,
d)
dodaje się ust. 7a w brzmieniu:
„
7a.
Przepisy ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio do nabytych lub importowanych części składowych
zużytych do wytworzenia przez podatnika samochodów osobowych oraz innych pojazdów
samochodowych, o których mowa w ust. 3, z uwzględnieniem przepisów ust. 4-5c, jeżeli
te samochody i pojazdy zostały zaliczone przez tego podatnika do środków trwałych
w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.
”
;
21)
w art. 87:
a)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Z zastrzeżeniem ust. 3 i 3a, zwrot różnicy podatku następuje na rachunek bankowy podatnika
w banku mającym siedzibę na terytorium kraju wskazanym w zgłoszeniu identyfikacyjnym,
o którym mowa w odrębnych przepisach, w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia
przez podatnika. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia, naczelnik
urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego.
Jeżeli przeprowadzone postępowanie wykaże zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu
poprzednim, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości
odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności
podatku lub jego rozłożenia na raty.
”
,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Różnica podatku podlegająca zwrotowi w kwocie przekraczającej wartość podatku naliczonego
związanego z nabyciem towarów lub usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym
są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli
zostały one zaliczone do środków trwałych nabywcy, powiększonej o 22% obrotu podatnika
opodatkowanego stawkami niższymi niż określona w art. 41 ust. 1 oraz obrotu z tytułu
dostaw towarów lub świadczenia usług, o których mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, podlega
zwrotowi w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji podatkowej.
”
,
c)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
„
3a.
Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, wlicza się obrót z tytułu otrzymania należności,
dla którego obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19 ust. 12 albo art. 20 ust.
3, pod warunkiem przedstawienia w urzędzie skarbowym zabezpieczenia majątkowego w
kwocie odpowiadającej kwocie podatku jaka byłaby należna gdyby obrót ten dotyczył
dostawy towarów na terytorium kraju, do czasu przedstawienia dokumentów potwierdzających
eksport towarów albo wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, objętych tą należnością.
”
,
d)
w ust. 4 uchyla się pkt 2,
e)
w ust. 6 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
faktur dokumentujących kwoty należności, które zostały w całości zapłacone bezpośrednio
podatnikowi będącemu wystawcą faktury, z uwzględnieniem art. 22 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej
(Dz. U. Nr 173, poz. 1807 i Nr 281, poz. 2777 oraz z 2005 r. Nr 33, poz. 289),
”
;
22)
w art. 88:
a)
w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów
osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art. 86 ust. 3;
”
,
b)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu:
„
3a.
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub
zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku gdy:
1)
sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:
a)
wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub
faktur korygujących,
b)
w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest
różna od kwoty wykazanej na kopii;
2)
transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, jest zwolniona od podatku
- a kwota wykazana w fakturze nie została uregulowana;
3)
wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż;
4)
wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:
a)
stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności,
b)
podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których
podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
c)
potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności;
5)
faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami
nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego;
6)
zaświadczenie, o którym mowa w art. 86 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem
faktycznym.
3b.
Przepis ust. 3a stosuje się odpowiednio do duplikatów faktur.
”
,
c)
uchyla się ust. 5;
23)
w dziale IX po rozdziale 1 dodaje się rozdział 1a w brzmieniu:
„
Rozdział 1a
Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności
Art. 89a.
1.
Podatnik może skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia
usług na terytorium kraju w przypadku wierzytelności odpisanych jako nieściągalne,
stanowiących koszty uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym,
z zastrzeżeniem ust. 2-7. Korekta podatku dotyczy również kwoty podatku przypadającej
na część kwoty wierzytelności odpisanej jako nieściągalna.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się w przypadku gdy spełnione są następujące warunki:
1)
dostawa towaru lub świadczenie usług jest dokonana na rzecz podatnika, o którym mowa
w art. 15 ust. 1, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, niebędącego w trakcie
postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
2)
wierzytelności zostały uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek
należny;
3)
wierzyciel i dłużnik na dzień dokonania korekty, o której mowa w ust. 1, są podatnikami
zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni;
4)
wierzytelności nie zostały uregulowane w jakiejkolwiek formie ani nie zostały zbyte;
5)
od daty wystawienia faktury, będącej podstawą do odpisania wierzytelności, nie upłynęło
5 lat, licząc od początku roku, w którym została wystawiona faktura;
6)
wierzyciel zawiadomił dłużnika o odpisaniu wierzytelności jako nieściągalnych a dłużnik,
w ciągu 28 dni od dnia otrzymania zawiadomienia nie uregulował należności w jakiejkolwiek
formie.
3.
Korekta podatku należnego może nastąpić w rozliczeniu za okres rozliczeniowy następujący
po miesiącu, w którym dłużnik otrzymał zawiadomienie, o którym mowa w ust. 2 pkt 6.
4.
W przypadku gdy po dokonaniu korekty określonej w ust. 1 należność została uregulowana
w jakiejkolwiek formie, podatnik, o którym mowa w ust. 1, obowiązany jest zwiększyć
podatek należny w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana. W
przypadku częściowego uregulowania należności podatek należny zwiększa się w odniesieniu
do tej części.
5.
Podatnik obowiązany jest wraz z deklaracją podatkową, w której dokonuje korekty podatku
należnego określonej w ust. 1, zawiadomić o korekcie, o której mowa w ust. 1, właściwy
dla podatnika urząd skarbowy wraz z podaniem kwot korekty podatku należnego.
6.
Podatnik w ciągu 7 dni od dnia dokonania korekty podatku należnego wymienionej w ust.
1 obowiązany jest również zawiadomić dłużnika o tej czynności. Kopia zawiadomienia
jest przesyłana do właściwego dla podatnika urzędu skarbowego.
7.
Przepisów ust. 1-6 nie stosuje się, jeżeli pomiędzy wierzycielem a dłużnikiem istnieje
związek, o którym mowa w art. 32 ust. 2-4.
Art. 89b.
1.
W przypadku otrzymania zawiadomienia, o którym mowa w art. 89a ust. 2 pkt 6, i nieuregulowania
należności w terminie 28 dni od dnia otrzymania tego zawiadomienia, podatnik (dłużnik)
jest obowiązany do pomniejszenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu lub
w przypadku jego braku, do powiększenia kwoty podatku należnego, o kwotę podatku wynikającą
z nieuregulowanych faktur, poprzez korektę deklaracji za okres, w którym dokonał odliczenia
lub w którym otrzymał te faktury.
2.
W przypadku częściowego uregulowania należności przed upływem terminu, o którym mowa
w ust. 1, korekta dotyczy podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część
należności.
3.
Do zaległości podatkowych wynikających z korekty podatku naliczonego, o którym mowa
w ust. 1, mają zastosowanie odrębne przepisy o odpowiedzialności osób trzecich za
zaległości podatkowe podatnika.
4.
W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty, o której mowa w ust. 1,
podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres,
w którym należność uregulowano, o kwotę podatku, o której mowa w ust. 1. W przypadku
częściowego uregulowania należności podatek naliczony może zostać zwiększony w odniesieniu
do tej części.
5.
Do zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy Ordynacji
podatkowej o doręczeniach.
”
;
24)
w art. 90:
a)
uchyla się ust. 7,
b)
dodaje się ust. 11 w brzmieniu:
„
11.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,
metody obliczania proporcji inne niż określona w ust. 3 oraz warunki ich stosowania,
uwzględniając uwarunkowania obrotu gospodarczego oraz przepisy Wspólnoty Europejskiej.
”
;
25)
w art. 91:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku
należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany
dokonać korekty kwoty podatku odliczonego zgodnie z art. 90 ust. 2-9, z uwzględnieniem
proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub przepisach wydanych
na podstawie art. 90 ust. 11, dla zakończonego roku podatkowego. Korekty tej nie dokonuje
się, jeżeli różnica między proporcją odliczenia określoną w art. 90 ust. 4 a proporcją
określoną w zdaniu poprzednim nie przekracza 2 punktów procentowych.
”
,
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
W przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym, są
zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
podlegających amortyzacji a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów,
jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych nabywcy, z wyłączeniem tych, których
wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, korekty, o której mowa w ust. 1, podatnik
dokonuje w ciągu 5 kolejnych lat a w przypadku nieruchomości - w ciągu 10 lat, licząc
począwszy od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w przypadku,
o którym mowa w zdaniu pierwszym, dotyczy jednej piątej, a w przypadku nieruchomości
- jednej dziesiątej, kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu. W
przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość
początkowa nie przekracza 15 000 zł, przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.
”
;
26)
w art. 92 w ust. 1 uchyla się pkt 1;
27)
art. 93 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 93.
1.
W przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3, przed dokonaniem
sprzedaży opodatkowanej lub czynności wymienionych w art. 86 ust. 8 pkt 1, podmiotom
dokonującym nabycia przysługuje prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego w formie
zaliczki.
2.
Zwrot kwoty podatku naliczonego przysługuje na wniosek podmiotu uprawnionego, jeżeli
spełnione zostały jednocześnie następujące warunki:
1)
podmiot został zarejestrowany jako podatnik VAT czynny i nie wykonał czynności opodatkowanych
z wyjątkiem:
a)
importu towarów,
b)
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów,
c)
importu usług,
d)
nabycia towarów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 5;
2)
wartość nabytych towarów bez podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 3,
w okresie po dniu złożenia zgłoszenia rejestracyjnego wynosi nie mniej niż 250 000
zł;
3)
podmiot uprawniony uregulował w całości należność za nabyte towary i usługi objęte
zwrotem kwoty podatku naliczonego, a w przypadku importu towarów zapłacił podatek
należny od tego importu;
4)
podmiot złożył oświadczenie, że:
a)
nabyte towary i usługi służyć będą do czynności opodatkowanych lub do czynności wymienionych
w art. 86 ust. 8 pkt 1, które zostaną wykonane nie później niż w ciągu sześciu miesięcy
od dnia otrzymania ostatniej faktury stwierdzającej nabycie tych towarów lub usług
albo w przypadku importu towarów - od dnia otrzymania ostatniego dokumentu celnego,
b)
w okresie od dnia rozpoczęcia wykonywania czynności, o których mowa w lit. a, do końca
następnego roku, nie będzie korzystał ze zwolnienia od podatku określonego w art.
113 ust. 1 lub 8.
3.
Zwrot podatku naliczonego następuje w formie zaliczki w trzech równych ratach, przy
czym pierwsza rata jest wypłacana w ciągu 60 dni od dnia złożenia wniosku, druga rata
w ciągu 120 dni, a trzecia w ciągu 180 dni.
4.
Kwota podatku naliczonego, która nie może zostać wypłacona w formie zaliczki, podlega
rozliczeniu na zasadach ogólnych.
5.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
szczegółowy sposób dokumentowania i tryb wypłaty zaliczki oraz przypadki zwrotu zaliczki
wraz z oprocentowaniem, uwzględniając specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz
potrzebę ochrony interesu budżetu państwa przed nadużyciami.
”
;
28)
w art. 99 ust. 8 otrzymuje brzmienie:
„
8.
Podatnicy wymienieni w art. 15, inni niż zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni
i osoby prawne niebędące podatnikami w rozumieniu art. 15, u których wartość wewnątrzwspólnotowego
nabycia towarów przekroczyła kwotę, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2, lub którzy
skorzystali z możliwości wymienionej w art. 10 ust. 6, są obowiązani składać w urzędzie
skarbowym deklaracje podatkowe w zakresie dokonywanych nabyć za okresy miesięczne
w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
”
;
29)
uchyla się art. 107;
30)
w art. 109:
a)
w ust. 7 pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
w zakresie ustalania dodatkowego zobowiązania, w przypadku gdy zaniżenie zobowiązania
podatkowego lub zawyżenie kwoty różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego
wiąże się z nieujęciem podatku należnego w rozliczeniu za dany okres z tytułu dostawy
lub świadczenia usługi, od której podatek należny został ujęty w poprzednich okresach
rozliczeniowych.
”
,
b)
po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu:
„
9a.
W przypadkach, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 7 i 8, podatnicy podatku od wartości
dodanej są obowiązani prowadzić ewidencję przemieszczanych towarów zawierającą w szczególności
datę ich przemieszczenia na terytorium kraju oraz dane pozwalające na identyfikację
towarów.
”
,
c)
po ust. 10 dodaje się ust. 10a w brzmieniu:
„
10a.
Przepis ust. 9a stosuje się odpowiednio do towarów przemieszczanych przez podatnika
w przypadkach, o których mowa w art. 13 ust. 4 pkt 7 i 8.
”
;
31)
art. 110 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 110.
W przypadku gdy osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej
oraz osoby fizyczne nie są obowiązane do prowadzenia ewidencji określonej w art. 109
ust. 3 w związku z dokonywaniem sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art.
43 i 82 ust. 3, dokonają sprzedaży opodatkowanej i nie zapłacą podatku należnego,
a na podstawie dokumentacji nie jest możliwe ustalenie wielkości tej sprzedaży, naczelnik
urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi, w drodze oszacowania, wartość
sprzedaży opodatkowanej i ustali od niej kwotę podatku należnego. Jeżeli nie można
określić przedmiotu opodatkowania, kwotę podatku ustala się przy zastosowaniu stawki
22%. Przepis art. 109 ust. 4 stosuje się odpowiednio.
”
;
32)
w art. 111 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności
gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i
kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.
”
;
33)
w art. 120:
a)
w ust. 1 w pkt 2 lit. b otrzymuje brzmienie:
„
b)
kolekcje oraz przedmioty kolekcjonerskie o wartości zoologicznej, botanicznej, mineralogicznej,
anatomicznej, historycznej, archeologicznej, paleontologicznej, etnograficznej lub
numizmatycznej (PCN 9705 00 00 0), (CN 9705 00 00), a także przedmioty kolekcjonerskie,
o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7;
”
,
b)
w ust. 3 w pkt 1 lit. b otrzymuje brzmienie:
„
b)
okazjonalnie przez podatnika innego niż podatnik, o którym mowa w ust. 4 i 5, którego
działalność jest opodatkowana, w przypadku gdy dzieła sztuki zostały osobiście przywiezione
przez podatnika lub zostały przez niego nabyte od ich twórcy lub spadkobiercy twórcy,
lub też w przypadku gdy uprawniają go one do pełnego odliczenia podatku;
”
,
c)
ust. 10 otrzymuje brzmienie:
„
10.
Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich
lub antyków, które podatnik nabył od:
1)
osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości
prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem
podatku od wartości dodanej;
2)
podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od
podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
3)
podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
4)
podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona
od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2
lub art. 113;
5)
podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana
podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust.
4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na
tych zasadach.
”
,
d)
ust. 11-13 otrzymują brzmienie:
„
11.
Przepisy ust. 4 i 5 mogą mieć również zastosowanie do dostawy:
1)
dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków uprzednio importowanych przez
podatnika, o którym mowa w ust. 4 i 5;
2)
dzieł sztuki nabytych od ich twórców lub spadkobierców twórców;
3)
dzieł sztuki nabytych od podatnika, o którym mowa w art. 15, innego niż wymieniony
w ust. 4 i 5, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 7%.
12.
W przypadku dostawy towarów, o których mowa w ust. 11 pkt 1, kwotę nabycia, którą
należy uwzględnić przy obliczaniu marży, o której mowa w ust. 4 i 5, przyjmuje się
w wysokości równej kwocie podstawy opodatkowania zastosowanej przy imporcie towarów
powiększonej o należny podatek z tytułu tego importu.
13.
Przepis ust. 11 stosuje się w przypadku, gdy podatnik zawiadomił na piśmie naczelnika
urzędu skarbowego o przyjętym sposobie opodatkowania zgodnie z ust. 4 i 5 przed dokonaniem
dostawy. Zawiadomienie jest ważne przez okres 2 lat, licząc od końca miesiąca, w którym
podatnik zawiadomił naczelnika urzędu skarbowego. Po tym okresie, jeżeli podatnik
chce stosować procedurę polegającą na opodatkowaniu marży, musi ponownie złożyć to
zawiadomienie.
”
,
e)
ust. 15 i 16 otrzymują brzmienie:
„
15.
Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4 i 5, stosuje również ogólne
zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109
ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu
do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty
nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tych przepisach.
16.
Podatnik, o którym mowa w ust. 4 i 5, nie może oddzielnie wykazywać na wystawianych
przez siebie fakturach podatku od dostawy towarów, w przypadku gdy opodatkowaniu podlega
marża.
”
,
f)
w ust. 17:
-
-zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:„W zakresie, w jakim podatnik dokonuje dostaw towarów opodatkowanych zgodnie z ust. 4 i 5, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez tego podatnika:”,
-
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
dzieł sztuki nabytych od podatnika niebędącego podatnikiem, o którym mowa w ust. 4 i 5.”,
g)
ust. 18-20 otrzymują brzmienie:
„
18.
Przepisu ust. 17 nie stosuje się w sytuacji, gdy dostawa towarów podlega opodatkowaniu
podatkiem na zasadach innych niż określone w ust. 4 i 5.
19.
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych
przez podatnika towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków,
jeżeli podlegały opodatkowaniu zgodnie z ust. 4 i 5.
20.
W przypadku eksportu towarów dokonywanego przez podatnika, o którym mowa w ust. 4
i 5, do którego mają zastosowanie zasady opodatkowania zgodne z ust. 4 i 5, marża
podlega opodatkowaniu stawką 0%.
”
;
34)
w art. 127 po ust. 11 dodaje się ust. 11a-11c w brzmieniu:
„
11a.
Zaświadczenie, o którym mowa w ust. 8 pkt 6, minister właściwy do spraw finansów publicznych
wydaje na okres nie dłuższy niż 1 rok.
11b.
Warunek, o którym mowa w ust. 8 pkt 3, uważa się za spełniony również w przypadku
gdy podmioty posiadały zaległości w podatkach stanowiących dochody budżetu państwa
lub zaległości z tytułu składek wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych i uregulowały
te zaległości wraz z odsetkami za zwłokę w terminie 30 dni od dnia powstania tych
zaległości.
11c.
Przepisy ust. 8-11b stosuje się odpowiednio do podmiotów, które uzyskały zaświadczenie,
o którym mowa w ust. 8 pkt 6, i które przed upływem okresu, na który zostało ono wydane,
ponownie składają wniosek o wydanie zaświadczenia na następny okres.
”
;
35)
w art. 146 w ust. 1 w pkt 2 w lit. c tiret drugie otrzymuje brzmienie:
„
-
-sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie nieprzetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką 22%;
”
;
36)
art. 174 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 174.
W przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura polegająca na opodatkowaniu marży
ma zastosowanie do dostaw towarów nabytych lub uprzednio importowanych przez podatników,
o których mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r.
”
;
37)
w załączniku nr 3:
a)
po poz. 25 dodaje się poz. 25a-25f w brzmieniu:
|
b)
w poz. 45 cyfry oznaczające symbol PKWiU zastępuje się wyrazami „Bez względu na symbol”,
c)
poz. 115 i 116 otrzymują brzmienie:
|
d)
dodaje się poz. 116a w brzmieniu:
|
e)
w poz. 156 w rubryce „Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)” pkt 3 otrzymuje
brzmienie:
„
3)
świadczone przez wesołe miasteczka, parki rozrywki, cyrki, dyskoteki, sale balowe
(PKWiU 92.33, 92.34.11 i 92.34.12)
”
,
f)
dodaje się poz. 159a w brzmieniu:
|
38)
w załączniku nr 4:
a)
dodaje się poz. 7a w brzmieniu:
|
b)
w poz. 11 w rubryce „Nazwa usługi (grupy usług)”:
-
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
wstępu na spektakle, koncerty, przedstawienia i imprezy w zakresie twórczości i wykonawstwa artystycznego i literackiego (PKWiU 92.31.2), związane z funkcjonowaniem obiektów kulturalnych (PKWiU 92.32.10), świadczone przez wesołe miasteczka, parki rozrywki, cyrki, dyskoteki, sale balowe (PKWiU 92.33, 92.34.11, 92.34.12) oraz wstępu na imprezy sportowe,”, -
-po pkt 5 dodaje się pkt 5a i 5b w brzmieniu:„
5a)
usług związanych z produkcją filmów i nagrań wideo (PKWiU 92.11), usług związanych z dystrybucją filmów i nagrań wideo (PKWiU 92.12), usług związanych z produkcją filmów i nagrań na innych nośnikach, usług związanych z dystrybucją filmów i nagrań na innych nośnikach,5b)
wstępu do parków rekreacyjnych, plaż i innych miejsc o charakterze kulturalnym (PKWiU ex 92.72),”,
c)
objaśnienie pod załącznikiem otrzymuje brzmienie:
„
Objaśnienia:
ex - dotyczy tylko danej usługi z danego grupowania.
1) Dotyczy wyłącznie usług związanych z rekreacją i sportem świadczonych przez podmioty,
które nie mają jako celu systematycznego dążenia do osiągania zysków, zaś wszelkie
zyski, które mimo wszystko osiągną, przeznaczą na utrzymanie lub poprawę świadczonych
usług.
”
;
39)
dodaje się załącznik nr 9 w brzmieniu:
„
Załącznik nr 9
Wykaz przeznaczeń pojazdów specjalnych, o których mowa w art. 86 ust. 4 pkt 5
|
Objaśnienie:
Wykaz dotyczy pojazdów specjalnych, które spełniają warunki i wymagania techniczne
określone dla przeznaczeń tych pojazdów, zawarte w odrębnych przepisach.
”
.
Orzeczenia do art. 1
Ten przepis powołuje 1 orzeczenie.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- SK 79/06Trybunał Konstytucyjny, wyrok z 05.11.2008
