Art. 104 AKC
Ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, tekst ujednolicony (nieurzędowy) według stanu na 1 października 2026 r.: tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 412 ze zmianami z Dz.U. 2026 poz. 414 i Dz.U. 2026 poz. 846. Obecne brzmienie co najmniej od tekstu jednolitego z 1 października 2026 r.
Art. 104.
1.
Podstawą opodatkowania w przypadku samochodu osobowego jest:
1)
kwota należna z tytułu sprzedaży samochodu osobowego na terytorium kraju pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług oraz o kwotę AkcyzaPodatek pośredni obciążający określone wyroby, w szczególności wyroby energetyczne, alkoholowe i tytoniowe, a także energię elektryczną.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu należne od tego samochodu osobowego;
2)
kwota, jaką podatnik jest obowiązany zapłacić za samochód osobowy - w przypadku jego nabycia wewnątrzwspólnotowego, z tym że w przypadku, o którym mowa w art. 101 ust. 2 pkt 3, podstawą opodatkowania jest średnia wartość rynkowa samochodu osobowego pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy;
3)
wartość celna samochodu osobowego powiększona o należne cło - w przypadku importu tego samochodu, z zastrzeżeniem ust. 2–5.
2.
W przypadku samochodu osobowego, wobec którego mają zastosowanie przepisy dotyczące procedury uszlachetniania biernego, podstawą opodatkowania jest różnica między wartością celną produktów przetworzonych lub zamiennych dopuszczonych do obrotu a wartością towarów wywiezionych czasowo, powiększona o należne cło.
3.
Podstawą opodatkowania z tytułu importu samochodu osobowego objętego procedurą odprawy czasowej z częściowym zwolnieniem od należności celnych przywozowych jest wartość celna powiększona o cło, które byłoby należne, gdyby samochód ten był objęty procedurą dopuszczenia do obrotu.
4.
Podstawa opodatkowania w przypadku importu samochodu osobowego obejmuje również prowizję oraz koszty transportu i ubezpieczenia, jeżeli nie zostały do niej włączone, a zostały już poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju. Przez pierwsze miejsce przeznaczenia rozumie się miejsce wymienione w dokumencie przewozowym lub innym dokumencie, na podstawie którego samochód jest importowany.
5.
Do podstawy opodatkowania z tytułu importu samochodu osobowego dolicza się określone w odrębnych przepisach opłaty oraz inne należności, jeżeli urzędy celno- -skarbowe mają obowiązek pobierać te należności z tytułu importu samochodu.
6.
Podstawą opodatkowania z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego dopuszczonego wcześniej do obrotu w innym państwie członkowskim Unii Europejskiej zgodnie z przepisami celnymi, ale niezarejestrowanego na terytorium innego państwa członkowskiego jest wartość, o której mowa w ust. 1 pkt 3, z uwzględnieniem prowizji, kosztów transportu i ubezpieczenia, jeżeli nie zostały uwzględnione w cenie, ale zostały już poniesione do miejsca, w którym nastąpiło objęcie towaru procedurą celną.
6a.
W przypadku samochodów osobowych typu ambulans do podstawy opodatkowania nie wlicza się kwot stanowiących wartość specjalistycznego wyposażenia medycznego.
6b.
Podstawą opodatkowania z tytułu dokonania czynności lub wystąpienia stanów faktycznych, o których mowa w art. 100 ust. 1a, jest średnia wartość rynkowa samochodu osobowego na rynku krajowym, pomniejszona o kwotę podatku od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy.
7.
Jeżeli nie można określić kwot, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, w szczególności w przypadku DarowiznaNieodpłatne przysporzenie majątkowe dokonane przez darczyńcę na rzecz obdarowanego kosztem własnego majątku. Oświadczenie darczyńcy co do zasady wymaga formy aktu notarialnego.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu samochodu osobowego, za podstawę opodatkowania przyjmuje się średnią wartość rynkową samochodu osobowego na rynku krajowym, pomniejszoną o kwotę podatku od towarów i usług oraz o kwotę akcyzy.
8.
Jeżeli wysokość podstawy opodatkowania w przypadku czynności lub stanów faktycznych, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 2 i 3, ust. 1a oraz 2, bez uzasadnionej przyczyny znacznie odbiega od średniej wartości rynkowej tego samochodu osobowego, organ podatkowy wzywa podatnika do zmiany wysokości podstawy opodatkowania lub wskazania przyczyn uzasadniających podanie jej wysokości w kwocie znacznie odbiegającej od średniej wartości rynkowej samochodu osobowego.
9.
W razie nieudzielenia odpowiedzi, niedokonania zmiany wysokości podstawy opodatkowania lub niewskazania przyczyn, które uzasadniają podanie jej wysokości znacznie odbiegającej od średniej wartości rynkowej samochodu osobowego, organ podatkowy określi wysokość podstawy opodatkowania.
10.
Jeżeli wysokość podstawy opodatkowania ustalona z uwzględnieniem Opinia biegłegoŚrodek dowodowy sporządzany przez osobę mającą wiadomości specjalne, gdy do wyjaśnienia sprawy potrzebna jest wiedza wykraczająca poza doświadczenie sądu. Sąd ocenia opinię jak każdy inny dowód.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu odbiega co najmniej o 33 % od zadeklarowanej podstawy opodatkowania, koszty opinii biegłego lub biegłych ponosi podatnik.
11.
Średnią wartością rynkową samochodu osobowego jest wartość ustalana na podstawie notowanej na rynku krajowym w dniu powstania obowiązku podatkowego średniej ceny zarejestrowanego na terytorium kraju samochodu osobowego tej samej marki, tego samego modelu, rocznika oraz - jeżeli jest to możliwe do ustalenia - z tym samym wyposażeniem i o przybliżonym stanie technicznym, co samochód osobowy odpowiednio:
1)
nabyty na terytorium kraju;
2)
nabyty wewnątrzwspólnotowo;
3)
nabyty lub posiadany w przypadkach, o których mowa w art. 100 ust. 1a pkt 2;
4)
powstały w wyniku dokonania w pojeździe samochodowym, innym niż samochód osobowy, zarejestrowanym na terytorium kraju zgodnie z przepisami o ruchu drogowym, zmian konstrukcyjnych zmieniających rodzaj tego pojazdu na samochód osobowy.
12.
Do przeliczenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej stosuje się bieżący kurs średni waluty obcej wyliczony i ogłoszony przez Narodowy Bank Polski w dniu powstania obowiązku podatkowego.
13.
W przypadku gdy w dniu powstania obowiązku podatkowego nie został wyliczony i ogłoszony przez Narodowy Bank Polski bieżący kurs średni waluty obcej, do przeliczenia podstawy opodatkowania wyrażonej w walucie obcej stosuje się ostatni, przed dniem powstania obowiązku podatkowego, bieżący kurs średni wyliczony i ogłoszony przez Narodowy Bank Polski.
Orzeczenia do art. 104 AKC
Ten przepis powołuje 454 orzeczenia, w tym ust. 1: 272, ust. 10: 3, ust. 11: 44, ust. 12: 6, ust. 2: 1, ust. 4: 5, ust. 6: 31, ust. 6a: 2, ust. 7: 8, ust. 8: 137, ust. 9: 32.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- 0111-KDIB3-3.4013.116.2026.2.AMDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 21.05.2026
samochód-samochód osobowy; nabycie-nabycie wewnątrzwspólnotowe; dostawa-dostawa wewnątrzwspólnotowa; podatek-podatek akcyzowy
- I ACa 2151/22Sąd Apelacyjny w Krakowie, wyrok z 09.07.2025
klauzule niedozwolone; konsument; kredyt; potrącenie
- I SA/Po 722/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, wyrok z 28.01.2025
Interpretacje podatkowe; Podatek akcyzowy
- I SA/Po 618/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, wyrok z 21.01.2025
Podatek akcyzowy; Podatkowe postępowanie
- I SA/Po 623/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, wyrok z 21.01.2025
Podatek akcyzowy; Podatkowe postępowanie
- I SA/Po 617/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, wyrok z 21.01.2025
Podatek akcyzowy; Podatkowe postępowanie
- I SA/Po 535/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, wyrok z 16.01.2025
Podatek akcyzowy
- I SA/Ke 480/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach, wyrok z 19.12.2024
Podatek akcyzowy
- I SA/Wr 585/24Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu, wyrok z 12.12.2024
Podatek akcyzowy
- I SA/Wr 568/24Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu, wyrok z 28.11.2024
Podatek akcyzowy
