Art. 23
Ustawa z dnia 25 czerwca 2015 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2015 poz. 1045. Brzmienie bez zmian od 1 stycznia 2016 r.
Art. 23.
W ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od Czynności cywilnoprawneCzynności wywołujące skutki w sferze prawa cywilnego, w szczególności umowy, oświadczenia woli i czynności rozporządzające.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu
(Dz. U. z 2015 r. poz. 626) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 1:
a)
w ust. 2 w pkt 2 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
„
3)
umowie o Dział spadkuPodział majątku spadkowego między spadkobierców po stwierdzeniu nabycia spadku. Może nastąpić w umowie między spadkobiercami albo w postępowaniu sądowym.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz umowie o Zniesienie współwłasnościZakończenie wspólnego prawa własności kilku osób do tej samej rzeczy. Może nastąpić przez podział rzeczy, przyznanie jej jednemu współwłaścicielowi ze spłatą pozostałych albo sprzedaż i podział uzyskanej kwoty.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu - stosuje się odpowiednio
do:
a)
nabycia własności rzeczy wspólnej lub wspólnego prawa majątkowego albo ich części
przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność - w części
spłat lub dopłat,
b)
odpłatnego wyodrębnienia własności lokali na rzecz niektórych lub wszystkich współwłaścicieli.
”
,
b)
w ust. 3:
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
przy spółce osobowej - wniesienie lub podwyższenie wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki, pożyczkę udzieloną spółce przez wspólnika, dopłaty oraz oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania;”, -
-pkt 3 otrzymuje brzmienie:„
3)
przekształcenie lub łączenie spółek, jeżeli ich wynikiem jest zwiększenie majątku spółki osobowej lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej;”,
c)
w ust. 4 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:
„
Czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, z zastrzeżeniem ust. 4a i 5, jeżeli ich
przedmiotem są:
”
,
d)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„
4a.
Umowa zamiany podlega także podatkowi, jeżeli co najmniej jedna z rzeczy znajduje
się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub jedno z praw majątkowych jest wykonywane
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
”
;
2)
w art. 2:
a)
uchyla się pkt 3,
b)
pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
czynności cywilnoprawne, inne niż umowa spółki i jej zmiany:
a)
w zakresie, w jakim są opodatkowane podatkiem od towarów i usług,
b)
jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku od towarów i usług z
tytułu dokonania tej czynności, z wyjątkiem:
-
-umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach,
-
-umów sprzedaży udziałów i akcji w spółkach handlowych;
”
;
3)
w art. 3 w ust. 1 po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:
„
1a)
z chwilą każdorazowej wypłaty środków pieniężnych, jeżeli umowa pożyczki określa,
że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w
chwili zawarcia umowy;
”
;
4)
w art. 6 w ust. 1 pkt 7 otrzymuje brzmienie:
„
7)
przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego - kwota lub wartość pożyczki
albo depozytu, a w przypadku umowy określającej, że wypłata środków pieniężnych nastąpi
niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy - kwota każdorazowej
wypłaty środków pieniężnych;
”
;
5)
w art. 9:
a)
pkt 2 otrzymuje brzmienie:
„
2)
sprzedaż własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów
o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami,
pod warunkiem że w wyniku dokonania czynności zostanie utworzone lub powiększone gospodarstwo
rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia
będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie
prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia; zwolnienie
to stanowi pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania
art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym
(Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 9);
”
,
b)
w pkt 10 w lit. b tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie:
„
-
-złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych właściwemu organowi podatkowemu w terminie 14 dni od daty dokonania czynności, z wyłączeniem przypadku, gdy umowa została zawarta w formie aktu notarialnego,
-
-udokumentowania otrzymania pieniędzy przez biorącego pożyczkę dowodem przekazania na jego rachunek płatniczy lub na jego inny rachunek w banku lub w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, lub przekazem pocztowym,
”
;
6)
w art. 10:
a)
w ust. 3a pkt 2 i 3 otrzymują brzmienie:
„
2)
wpłacić pobrany podatek na rachunek organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę
płatnika, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano
podatek, a także przekazać w tym terminie, w formie elektronicznej, deklarację o wysokości
pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika, w tym informację o kwocie podatku należnego
poszczególnym gminom;
3)
przekazywać w terminie, o którym mowa w pkt 2, organowi podatkowemu właściwemu ze
względu na siedzibę płatnika sporządzoną w formie papierowej albo w formie elektronicznej
informację zawierającą treść aktów notarialnych lub dane z tych aktów dotyczące czynności,
o których mowa w ust. 2.
”
,
b)
po ust. 3b dodaje się ust. 3c w brzmieniu:
„
3c.
Płatnicy nie odpowiadają za podatek niepobrany, jeżeli wykażą brak swojej winy w niepobraniu
tego podatku.
”
,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
1)
sposób pobierania i zwrotu podatku, w tym czynności związane z poborem podatku i zakres
pouczeń udzielanych podatnikowi przez płatnika oraz treść rejestru podatku,
2)
zakres danych zawartych w deklaracji, o której mowa w ust. 3a pkt 2,
3)
zakres informacji, o której mowa w ust. 3a pkt 3, oraz sposób jej przekazywania,
4)
wzór deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych
- uwzględniając konieczność zapewnienia wnikliwości i szybkości postępowania podatkowego
oraz zmniejszenia kosztów jego prowadzenia, jak również prawidłowego poboru podatku
przez płatników i wiarygodności informacji przekazywanych organowi podatkowemu.
”
;
7)
w art. 11 w ust. 1:
a)
po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu:
„
3a)
spółka nie została zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców lub wysokość kapitału
zakładowego spółki kapitałowej została zarejestrowana w kwocie niższej niż określała
umowa spółki - w części stanowiącej różnicę między podatkiem zapłaconym i podatkiem
należnym;
”
,
b)
pkt 4 otrzymuje brzmienie:
„
4)
podwyższenie kapitału zakładowego spółki nie zostanie zarejestrowane lub zostanie
zarejestrowane w wysokości niższej niż określona w uchwale - w części stanowiącej
różnicę między podatkiem zapłaconym i podatkiem należnym od podwyższenia kapitału
zakładowego ujawnionego w rejestrze przedsiębiorców;
”
;
8)
w art. 12:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:„
1)
od przeniesienia własności nieruchomości, własnościowego spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego, spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego oraz wynikających z przepisów prawa spółdzielczego: prawa do domu jednorodzinnego i prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, prawa do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub prawa użytkowania wieczystego - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości;2)
od przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych, innych niż wymienione w pkt 1, oraz od pozostałych umów - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę podatnika, a w przypadku gdy obowiązek zapłaty ciąży solidarnie na kilku podmiotach - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę jednego z tych podmiotów;”, -
-po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu:„
2a)
od ustanowienia hipoteki - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę składającego oświadczenie woli o ustanowieniu tego prawa, a w przypadku gdy oświadczenie woli składane jest przez kilka podmiotów - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę jednego z tych podmiotów;”,
b)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Jeżeli nie można ustalić właściwości miejscowej organu podatkowego w sposób, o którym
mowa w ust. 1 i 3 - właściwym organem podatkowym jest naczelnik Trzeciego Urzędu Skarbowego
Warszawa-Śródmieście.
”
,
c)
w ust. 3:
-
-wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie:„Organem podatkowym właściwym miejscowo w sprawach podatku od czynności cywilnoprawnych od umów zamiany:”,
-
-pkt 1 otrzymuje brzmienie:„
1)
których przedmiotem jest wyłącznie przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w ust. 1 pkt 1, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości lub prawa, którego wartość jest wyższa, a do określenia wartości nieruchomości lub prawa majątkowego - naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce położenia nieruchomości;”, -
-po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu:„
1a)
których przedmiotem jest przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w ust. 1 pkt 1 i innych rzeczy lub praw majątkowych, w tym rzeczy położonych za granicą i praw tam wykonywanych, jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na położenie nieruchomości na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;”, -
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
w pozostałych przypadkach jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedzibę jednej ze stron.”.
Orzeczenia do art. 23
Ten przepis powołuje 2 orzeczenia.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- I SA/Lu 567/20Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie, wyrok z 29.01.2021
Podatek od czynności cywilnoprawnych
- I SA/Lu 568/20Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie, wyrok z 29.01.2021
Podatek od czynności cywilnoprawnych
