o podatku od sprzedaży detalicznej
Ustawa z dnia 6 lipca 2016 r., tekst jednolity Dz.U. 2023 poz. 148, 14 artykułów. Obowiązuje. Historia tekstów jednolitych
Rozdział 1. Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem od sprzedaży detalicznej, zwanym dalej „podatkiem”.
Art. 2.
Podatek stanowi dochód budżetu państwa.
Art. 3.
Ilekroć w ustawie jest mowa o:
1)
działalności gospodarczej - rozumie się przez to działalność gospodarczą, o której
mowa w art. 15 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
(Dz. U. z 2022 r. poz. 931, z późn. zm.);
2)
kasie rejestrującej - rozumie się przez to kasę rejestrującą, o której mowa w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3)
konsumencie - rozumie się przez to osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej
oraz osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą nabywającą towary bez związku
z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą, a także rolnika ryczałtowego
w rozumieniu art. 2 pkt 19 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
4)
sprzedawcy detalicznym - rozumie się przez to osobę fizyczną, Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, Spółka cywilnaUmowa, przez którą wspólnicy zobowiązują się dążyć do wspólnego celu gospodarczego przez oznaczone działania. Spółka cywilna nie jest odrębnym podmiotem prawa, a prawa i obowiązki dotyczą jej wspólników.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej dokonujące sprzedaży
detalicznej;
5)
sprzedaży detalicznej - rozumie się przez to dokonywanie na terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej, w ramach działalności gospodarczej zbywcy, odpłatnego zbywania towarów konsumentom
na podstawie umowy zawartej:
a)
w lokalu przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 3 ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach KonsumentOsoba fizyczna dokonująca z przedsiębiorcą czynności prawnej niezwiązanej bezpośrednio z jej działalnością gospodarczą lub zawodową. Konsument korzysta ze szczególnej ochrony prawnej.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu
(Dz. U. z 2020 r. poz. 287, z 2021 r. poz. 2105 oraz z 2022 r. poz. 2337 i 2581),
b)
poza lokalem przedsiębiorstwa w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta
- także w przypadku, gdy zbywaniu towaru towarzyszy świadczenie usługi odrębnie niezaewidencjonowanej;
6)
towarze - rozumie się przez to rzeczy ruchome lub ich części.
Rozdział 2. Podmiot, przedmiot i podstawa opodatkowania podatkiem
Art. 4.
Podatnikami podatku są sprzedawcy detaliczni.
Art. 5.
Przedmiotem opodatkowania podatkiem jest przychód ze sprzedaży detalicznej.
Art. 6.
1.
Podstawę opodatkowania podatkiem stanowi osiągnięta w danym miesiącu nadwyżka przychodów
ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17 000 000 zł.
2.
Przychodem ze sprzedaży detalicznej są kwoty otrzymane przez podatnika z tytułu sprzedaży,
o której mowa w ust. 1, w tym zaliczki, raty, przedpłaty i ZadatekSuma pieniężna albo rzecz dana przy zawarciu umowy jako zabezpieczenie jej wykonania. Jeżeli umowa nie zostanie wykonana z winy jednej strony, druga może zatrzymać zadatek albo żądać sumy dwukrotnie wyższej.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, także w przypadku,
gdy kwoty te podatnik otrzymał przed wydaniem towaru.
3.
Przychód ze sprzedaży detalicznej określa się na podstawie wielkości sprzedaży zaewidencjonowanej
przy użyciu kas rejestrujących oraz sprzedaży niezaewidencjonowanej zgodnie ze zwolnieniem
określonym w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust. 8 i art. 145a ust. 17 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów
i usług.
4.
Przychód ze sprzedaży detalicznej nie obejmuje należnego podatku od towarów i usług.
5.
Przychód osiągnięty w danym miesiącu pomniejsza się o kwoty wypłacone w tym miesiącu
z tytułu zwrotu towarów po odliczeniu podatku od towarów i usług.
Art. 7.
Nie podlega opodatkowaniu podatkiem sprzedaż detaliczna:
1)
energii elektrycznej oraz gazu ziemnego dostarczanych do konsumentów za pośrednictwem
sieci dystrybucyjnych, ciepła dostarczanego do konsumentów siecią ciepłowniczą ani
wody dostarczanej do konsumentów przez przedsiębiorstwa wodociągowo-kanalizacyjne;
2)
paliw stałych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4a ustawy z dnia 25 sierpnia 2006 r. o systemie monitorowania i
kontrolowania jakości paliw
(Dz. U. z 2022 r. poz. 1315, 1576, 1967, 2411 i 2687);
3)
używanych do celów opałowych pozostałych węglowodorów gazowych, o których mowa w art. 32 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym
(Dz. U. z 2022 r. poz. 143, z późn. zm.):
a)
w przypadkach, o których mowa w art. 32 ust. 3 pkt 1 i 3 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, jeżeli są spełnione warunki, o których mowa w art. 32 ust. 5-13 tej ustawy,
b)
rozlewanych do butli gazowych w składzie podatkowym;
4)
olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych oraz olejów opałowych, o których
mowa w art. 89 ust. 1 pkt 9 i pkt 10 lit. a ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
5)
leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych,
refundowanych lub finansowanych w całości lub w części ze środków publicznych na podstawie
odrębnych przepisów.
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy i stawki podatku
Art. 8.
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą osiągnięcia w danym miesiącu przychodu przekraczającego
17 000 000 zł i dotyczy przychodu powyżej tej kwoty osiągniętego od tej chwili do
końca miesiąca.
Art. 9.
Stawki podatku wynoszą:
1)
0,8% podstawy opodatkowania - w części, w jakiej podstawa opodatkowania nie przekracza
kwoty 170 000 000 zł;
2)
1,4% nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę 170 000 000 zł - w części, w jakiej
podstawa opodatkowania przekracza kwotę 170 000 000 zł.
Rozdział 4. Pobór podatku
Art. 10.
1.
Podatnicy są obowiązani, bez wezwania właściwego organu podatkowego:
1)
składać właściwemu dla podatnika naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe
o wysokości podatku, sporządzone według ustalonego wzoru,
2)
obliczać i wpłacać podatek na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego właściwy
dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania
- za miesięczne okresy rozliczeniowe, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego
po miesiącu, którego podatek dotyczy.
2.
Sprzedawcy detaliczni, których miesięczny przychód ze sprzedaży detalicznej nie przekracza
kwoty 17 000 000 zł, nie składają deklaracji podatkowej o wysokości podatku.
3.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,
wzór deklaracji podatkowej o wysokości podatku, wraz z objaśnieniami co do sposobu
prawidłowego jej wypełnienia oraz terminu i miejsca jej składania, w celu umożliwienia
rozliczenia podatku.
Rozdział 5. Właściwość organów podatkowych
Art. 11.
1.
W przypadku podatników będących osobami fizycznymi właściwym miejscowo organem podatkowym
jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na Miejsce zamieszkaniaMiejscowość, w której osoba fizyczna przebywa z zamiarem stałego pobytu. Nie jest tożsama wyłącznie z adresem zameldowania.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu podatnika.
2.
W przypadku podatników będących Spółka cywilnaUmowa, przez którą wspólnicy zobowiązują się dążyć do wspólnego celu gospodarczego przez oznaczone działania. Spółka cywilna nie jest odrębnym podmiotem prawa, a prawa i obowiązki dotyczą jej wspólników.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu właściwym miejscowo organem podatkowym
jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy ze względu na miejsce zamieszkania lub siedziby
jednego ze wspólników, do którego została złożona pierwsza deklaracja podatkowa o
wysokości podatku.
3.
W przypadku podatników będących Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz jednostkami organizacyjnymi
niemającymi osobowości prawnej właściwym miejscowo organem podatkowym jest naczelnik
urzędu skarbowego właściwy ze względu na adres siedziby podatnika.
4.
W przypadku podatników nieposiadających na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej odpowiednio
miejsca zamieszkania lub siedziby właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego
Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
5.
Jeżeli nie można ustalić właściwości organu podatkowego zgodnie z ust. 1-4, właściwym
organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Rozdział 6. Przepisy epizodyczne i końcowe
Art. 11a.
Przepisy ustawy stosuje się do przychodów ze sprzedaży detalicznej osiągniętych od
dnia 1 stycznia 2021 r.
Art. 11b.
W okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 30 czerwca 2023 r. nie podlega opodatkowaniu
podatkiem sprzedaż detaliczna:
1)
benzyn silnikowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
2)
olejów napędowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
3)
biokomponentów stanowiących samoistne paliwa, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym;
4)
gazów przeznaczonych do napędu silników spalinowych, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 12 lit. a-b ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym.
Art. 12.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 września 2016 r.
