Art. 4
Ustawa z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 2020 poz. 568. Brzmienie bez zmian od 31 marca 2020 r.
Art. 4.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm.) po art. 52j dodaje się art. 52k-52u w brzmieniu:
„
Art. 52k.
1.
Podatnicy, którzy z powodu COVID-19, o którym mowa w ustawie z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem,
przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych
nimi sytuacji kryzysowych
(Dz. U. poz. 374 i 567), zwanej dalej „ustawą o COVID-19”:
1)
ponieśli w 2020 r. stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz
2)
uzyskali w 2020 r. łączne przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej niższe
o co najmniej 50% od łącznych przychodów uzyskanych w 2019 r. z tej działalności
- mogą jednorazowo obniżyć o wysokość tej straty, nie więcej jednak niż o kwotę 5 000 000
zł, odpowiednio dochód lub przychód uzyskany w 2019 r. z pozarolniczej działalności
gospodarczej.
2.
Przez łączne przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się sumę przychodów
uwzględnianych przy obliczaniu podatku na podstawie art. 27 ust. 1 i art. 30c oraz
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
3.
W celu dokonania obniżenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik składa korektę zeznania
za rok 2019 r., o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, lub art. 21 ust.
2 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
4.
Strata nieodliczona na podstawie ust. 1 podlega odliczeniu na podstawie art. 9 ust.
3 albo art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Art. 52l.
Limit zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1:
1)
pkt 9a - w 2020 r. wynosi 3 000 zł;
2)
pkt 26 lit. b - w 2020 r. wynosi 10 000 zł;
3)
pkt 67 - w 2020 r. i 2021 r. wynosi 2 000 zł;
4)
pkt 78 lit. b - w 2020 r. i 2021 r. wynosi 3 000 zł.
Art. 52m.
Wolne od podatku dochodowego są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w
2020 r.:
1)
świadczenia postojowe, o których mowa w art. 15zq ustawy o COVID-19;
2)
świadczenia polegające na zakwaterowaniu i wyżywieniu, o których mowa w art. 15x ust.
3 pkt 1 ustawy o COVID-19.
Art. 52n.
1.
Od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust.
2 w celu obliczenia podatku lub zaliczki podatnik może odliczyć DarowiznaNieodpłatne przysporzenie majątkowe dokonane przez darczyńcę na rzecz obdarowanego kosztem własnego majątku. Oświadczenie darczyńcy co do zasady wymaga formy aktu notarialnego.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu przekazane
od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. na przeciwdziałanie COVID-19,
o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o COVID-19:
1)
podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do wykazu, o którym mowa w art.
7 ustawy o COVID-19;
2)
Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych;
3)
Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania
działalności statutowej.
2.
W przypadku darowizny, o której mowa w ust. 1, przekazanej:
1)
do dnia 30 kwietnia 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200% wartości
darowizny;
2)
w maju 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny;
3)
od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca
wartości darowizny.
3.
Odliczeniu podlegają darowizny nieodliczone na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 i art.
11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
4.
W zakresie nieuregulowanym w niniejszym artykule, do darowizn stosuje się odpowiednio
przepisy art. 6 ust. 2, art. 26 ust. 6, 6b, 6c, 6f, ust. 7 pkt 1 i 2, ust. 13a i 15
oraz art. 45 ust. 3a
Art. 52o.
1.
W przypadku zaliczek na podatek pobranych w marcu i kwietniu 2020 r. od przychodów
ze stosunku służbowego, Stosunek pracyWięź prawna, w której pracownik zobowiązuje się do pracy określonego rodzaju na rzecz pracodawcy i pod jego kierownictwem, a pracodawca do zatrudniania go za wynagrodzeniem.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku
pracy oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez płatników,
o których mowa w art. 31, obowiązek określony w art. 38 ust. 1, podlega wykonaniu
w terminie do dnia 1 czerwca 2020 r., jeżeli płatnicy ci ponieśli negatywne konsekwencje
ekonomiczne z powodu COVID-19.
2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do płatników, o których mowa w art. 41 ust.
1 i 4, dokonujących świadczeń z tytułu działalności wykonywanej osobiście, o której
mowa w art. 13 pkt 8 oraz z tytułu Prawo autorskieZespół osobistych i majątkowych uprawnień twórcy do utworu. Chroni sposób wyrażenia utworu, a nie same idee, odkrycia lub metody.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu i praw pokrewnych.
Art. 52p.
1.
Przedłuża się do dnia 20 lipca 2020 r. termin zapłaty podatku, o którym mowa w art.
30g ust. 11 zdanie pierwsze, za miesiące marzec-maj 2020 r., w których podatnik spełniał
łącznie następujące warunki:
1)
podatnik poniósł w danym miesiącu negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19;
2)
uzyskane przez podatnika w danym miesiącu przychody, o których mowa w art. 14, są
niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku podatkowego,
a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w 2019 r.
- w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów, o których mowa w art. 14.
2.
Warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie stosuje się do podatników, którzy:
1)
stosowali w 2019 r. formę opodatkowania, w przypadku której nie ustala się przychodów;
2)
rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w ostatnim kwartale 2019 r. i nie
uzyskali w tym okresie przychodów, o których mowa w art. 14;
3)
rozpoczęli działalność w 2020 r.
3.
Przez średnie przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się kwotę stanowiącą
iloraz przychodów, o których mowa w art. 14, uzyskanych w roku, w którym podatnik
rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej, i liczby miesięcy, w których była
prowadzona ta działalność.
Art. 52q.
1.
Zwalnia się z obowiązku zwiększenia dochodu na podstawie art. 44 ust. 17 pkt 2 i ust.
23 za poszczególne okresy rozliczeniowe przypadające w 2020 r., w których spełnione
zostały łącznie następujące warunki:
1)
podatnik poniósł w danym okresie rozliczeniowym negatywne konsekwencje ekonomiczne
z powodu COVID-19;
2)
uzyskane przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym przychody, o których mowa
w art. 14, są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego
roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności
gospodarczej w 2019 r. - w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów,
o których mowa w art. 14.
2.
Warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie stosuje się do podatników, którzy:
1)
stosowali w 2019 r. formę opodatkowania, w przypadku której nie ustala się przychodów;
2)
rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w ostatnim kwartale 2019 r. i nie
uzyskali w tym okresie przychodów, o których mowa w art. 14;
3)
rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w 2020 r.
3.
Przez średnie przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się kwotę stanowiącą
iloraz przychodów, o których mowa w art. 14, uzyskanych w poprzednim roku podatkowym
i liczby miesięcy, w których była prowadzona działalność gospodarcza w tym roku.
4.
Do przychodów uzyskanych w poprzednim roku podatkowym, o których mowa w ust. 1 pkt
2 i ust. 3, zalicza się również przychody zmarłego przedsiębiorcy, o których mowa
w art. 14.
Art. 52r.
1.
Podatnicy będący małymi podatnikami, którzy na 2020 r. wybrali uproszczoną formę wpłacania
zaliczek, o której mowa w art. 44 ust. 6b, mogą zrezygnować w trakcie roku podatkowego
z tej formy wpłacania zaliczek za miesiące marzec-grudzień 2020 r., jeżeli ponoszą
negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Przepisu art. 44 ust. 6c pkt
2 nie stosuje się.
2.
W przypadku rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podstawie ust. 1
zaliczki należne do końca roku oblicza się zgodnie z art. 44 ust. 3 albo 3f począwszy
od miesiąca, za który podatnik ostatni raz zastosował uproszczoną formę wpłacania
zaliczek. Przy obliczaniu tych zaliczek uwzględnia się zaliczki płacone w uproszczonej
formie na podstawie art. 44 ust. 6b-6i.
3.
O rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek na podstawie ust. 1 podatnicy
informują w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, składanym
za 2020 r.
Art. 52s.
1.
Podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej
środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem
COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o COVID-19, i wprowadzone do ewidencji
środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w 2020 roku.
2.
Za towary, o których mowa w ust. 1, uważa się w szczególności: maseczki ochronne,
respiratory, środki odkażające, medyczną odzież ochronną, ochraniacze na obuwie, rękawiczki,
okulary, gogle, środki do dezynfekcji i higieny rąk.
Art. 52t.
1.
Koszty kwalifikowane, o których mowa w art. 26e, ponoszone w 2020 r. na działalność
badawczo-rozwojową, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania
COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o COVID-19, podatnik może odliczyć
również od dochodu będącego podstawą obliczenia zaliczki, o której mowa w art. 44
ust. 3, 3g, 3f i 3h.
2.
Przepis art. 26e stosuje się odpowiednio.
Art. 52u.
1.
Podatnicy, o których mowa w art. 30ca, osiągający w 2020 r. kwalifikowane dochody
z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które wykorzystywane są do przeciwdziałania
COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o COVID-19, mogą stosować w trakcie
roku podatkowego do opodatkowania tych dochodów stawkę podatku, o której mowa w tym
przepisie, przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy.
2.
Wysokość zaliczek, o których mowa w ust. 1, oblicza się w następujący sposób:
1)
pierwszą zaliczkę oblicza się od sumy kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw
własności intelektualnej, osiągniętych od dnia 1 marca 2020 r., z zastosowaniem stawki,
o której mowa w art. 30ca ust. 1;
2)
zaliczki za kolejne miesiące albo kwartały oblicza się jako różnicę między podatkiem
obliczonym z zastosowaniem stawki, o której mowa w art. 30ca ust. 1, od sumy kwalifikowanych
dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, osiągniętych od dnia 1 marca
2020, a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące albo kwartały obliczonych od
tych dochodów.
3.
Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku, gdy podatnik nie posiada kwalifikowanego
prawa własności intelektualnej ani ekspektatywy uzyskania kwalifikowanego prawa, pod
warunkiem zgłoszenia lub złożenia wniosku o uzyskanie takiego prawa ochronnego do
właściwego organu, w terminie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, za który przy
obliczaniu zaliczki na podatek zastosował 5% stawkę podatku.
4.
Przepisy art. 30ca stosuje się odpowiednio.
”
.
Orzeczenia do art. 4
Ten przepis powołuje 1 orzeczenie.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- I SA/Gd 550/20Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, wyrok z 02.02.2021
Podatek od nieruchomości
