Art. 14c u.p.d.o.f.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst ujednolicony (nieurzędowy) według stanu na 1 października 2026 r.: tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 ze zmianami z Dz.U. 2026 poz. 1079, Dz.U. 2026 poz. 779 i Dz.U. 2026 poz. 846. Obecne brzmienie co najmniej od tekstu jednolitego z 1 października 2026 r.
Art. 14c.
1.
Podatnik, w tym podatnik rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, osiągający przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie stosuje metodę kasową rozliczania przychodów, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
1)
przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 2 000 000 zł, przy czym w przypadku przedsiębiorstwa w spadku w przychodach uwzględnia się również przychody z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie przez zmarłego przedsiębiorcę;
2)
w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie prowadzi ksiąg rachunkowych;
3)
złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego - w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej, a jeżeli rozpoczęcie działalności gospodarczej nastąpiło w grudniu roku podatkowego - w terminie do końca roku podatkowego.
2.
W przypadku metody kasowej rozliczania przychodów za datę powstania przychodu uważa się dzień uregulowania należności, niepóźniejszy niż dzień:
1)
upływu 2 lat, licząc od dnia wystawienia faktury, albo 2) likwidacji działalności gospodarczej.
3.
Na potrzeby metody kasowej rozliczania przychodów przez uregulowanie należności rozumie się również:
1)
częściowe uregulowanie należności;
2)
wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.
4.
Metoda kasowa rozliczania przychodów ma zastosowanie wyłącznie do przychodów, które:
1)
wynikają z transakcji między podatnikiem a przedsiębiorcą w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców oraz 2) są udokumentowane fakturami wystawionymi w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami.
5.
Metoda kasowa rozliczania przychodów nie ma zastosowania do przychodów wynikających z transakcji między podatnikiem a:
1)
podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 z podatnikiem, przy czym wielkość udziałów i praw, o których mowa w art. 23m ust. 2 pkt 1 lit. a–c, wynosi co najmniej 5 %;
2)
podmiotem mającym Miejsce zamieszkaniaMiejscowość, w której osoba fizyczna przebywa z zamiarem stałego pobytu. Nie jest tożsama wyłącznie z adresem zameldowania.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 23v ust. 2, lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, określonych w tych przepisach.
6.
Metoda kasowa rozliczania przychodów nie ma zastosowania do przychodów z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
7.
W przypadku wyboru metody kasowej rozliczania przychodów podatnik jest obowiązany stosować tę metodę przez cały rok podatkowy.
8.
Jeżeli faktura została wystawiona w roku podatkowym, w którym podatnik stosował metodę kasową rozliczania przychodów, a uregulowanie należności nastąpiło w roku podatkowym, w którym podatnik nie stosuje tej metody, do ustalenia daty powstania przychodu wynikającego z tej faktury podatnik przyjmuje zasady ustalania tej daty stosowane w roku podatkowym, w którym faktura została wystawiona.
9.
Jeżeli faktura została wystawiona w roku podatkowym, w którym podatnik nie stosował metody kasowej rozliczania przychodów, a uregulowanie należności nastąpiło w roku podatkowym, w którym podatnik stosuje tę metodę, do ustalenia daty powstania przychodu wynikającego z tej faktury podatnik przyjmuje zasady ustalania tej daty stosowane w roku podatkowym, w którym faktura została wystawiona.
10.
Jeżeli przedsiębiorca w roku podatkowym, w którym stosował metodę kasową rozliczania przychodów, zmarł, przedsiębiorstwo w spadku stosuje tę metodę do końca tego roku podatkowego.
11.
Dokonany wybór metody kasowej rozliczania przychodów dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego, zawiadomi na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z metody kasowej rozliczania przychodów.
Orzeczenia do art. 14c u.p.d.o.f.
Ten przepis powołuje 8 orzeczeń.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- VII U 273/25Sąd Okręgowy Warszawa-Praga w Warszawie, wyrok z 12.08.2025
podstawa wymiaru składki
- III SA/Wa 1337/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, wyrok z 18.09.2024
Interpretacje podatkowe; Podatek dochodowy od osób fizycznych
- II FSK 1383/21Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 16.07.2024
Podatek dochodowy od osób fizycznych; Interpretacje podatkowe
- III SA/Wa 178/22Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, wyrok z 15.09.2022
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- III SA/Wa 2195/21Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie, wyrok z 20.04.2022
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- II FSK 1363/19Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 26.01.2022
Interpretacje podatkowe; Podatek dochodowy od osób fizycznych
- II FSK 3718/17Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 08.11.2019
Podatek dochodowy od osób prawnych
- II FSK 2249/11Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 16.07.2013
Interpretacje podatkowe; Podatek dochodowy od osób fizycznych
