Art. 22p u.p.d.o.f.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst ujednolicony (nieurzędowy) według stanu na 1 października 2026 r.: tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 ze zmianami z Dz.U. 2026 poz. 1079, Dz.U. 2026 poz. 779 i Dz.U. 2026 poz. 846. Obecne brzmienie co najmniej od tekstu jednolitego z 21 sierpnia 2020 r.
Art. 22p.
1.
Podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców:
1)
została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego lub 2) została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług - w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług, potwierdzonych fakturą, dokonanych przez dostawcę towarów lub usługodawcę zarejestrowanego na potrzeby podatku od towarów i usług jako podatnik VAT czynny, lub 3) pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności” zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o podatku od towarów i usług, została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności określonego w art. 108a ust. 1a tej ustawy.
2.
W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność dotycząca transakcji określonej w art. 19 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców została dokonana z naruszeniem ust. 1, podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą w tej części:
1)
zmniejszają koszty uzyskania przychodów albo 2) w przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów - zwiększają przychody - w miesiącu, w którym odpowiednio została dokonana płatność bez pośrednictwa rachunku płatniczego, został zlecony przelew albo płatność została dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności.
3.
Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio w przypadku:
1)
nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo nabycia wartości niematerialnych i prawnych;
2)
dokonania płatności:
a)
po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,
b)
po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym albo w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym - z tym że zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów lub zwiększenie przychodów następuje za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za rok podatkowy poprzedzający rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.
4.
Przepisów ust. 1 pkt 2 i ust. 2 w zakresie, w jakim przepis ten dotyczy płatności dokonanej z naruszeniem ust. 1 pkt 2, nie stosuje się, jeżeli zapłata należności przez podatnika:
1)
została dokonana przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, a podatnik złożył przy pierwszej zapłacie należności przelewem na ten rachunek zawiadomienie, o którym mowa w art. 117ba § 3 pkt 2 Ordynacji podatkowej, do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty należności, w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu lub 2) została dokonana przelewem na rachunek banku lub rachunek spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej:
a)
służący do dokonywania rozliczeń z tytułu nabywanych przez ten bank lub tę kasę wierzytelności pieniężnych lub
b)
wykorzystywany przez ten bank lub tę kasę do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy, lub
c)
prowadzony przez ten bank lub tę kasę w ramach gospodarki własnej, niebędący rachunkiem rozliczeniowym - jeżeli odpowiednio bank, spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa lub podmiot będący wystawcą faktury, wraz z informacją o numerze rachunku do zapłaty, przekazali podatnikowi informację, że rachunek wskazany do zapłaty jest rachunkiem, o którym mowa w lit. a, b lub c, lub 3) została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, o którym mowa w art. 108a ustawy o podatku od towarów i usług, lub 4) wynika z faktury dokumentującej czynności z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, importu usług lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę.
Orzeczenia do art. 22p u.p.d.o.f.
Ten przepis powołuje 18 orzeczeń, w tym ust. 1: 9, ust. 2: 1.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- 0115-KDIT3.4011.569.2026.1.PSDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 07.08.2026
koszt-koszty uzyskania przychodów; faktura-faktura zbiorcza; transakcja
- 0112-KDIL2-2.4011.674.2024.2.WSDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 24.10.2024
koszt-koszty uzyskania przychodów; mechanizm podzielonej płatności (MPP; split payment); rachunki-rachunek bankowy
- II FSK 1477/21Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 10.09.2024
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- I SA/Gd 134/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, wyrok z 29.05.2024
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- I SA/Lu 144/24Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie, wyrok z 10.05.2024
Interpretacje podatkowe
- I SA/Rz 513/23Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie, wyrok z 12.03.2024
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- I SA/Gd 1002/23Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, wyrok z 21.02.2024
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- 0112-KDIL2-2.4011.885.2023.1.WSDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 06.02.2024
koszt-koszty uzyskania przychodów; transakcja
- 0112-KDIL2-2.4011.861.2023.2.MMDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 02.02.2024
ciągnik; gotówka; licytacja; zapłata
- 0115-KDIT3.4011.647.2023.1.DPDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 05.12.2023
gotówka; koszt-koszty uzyskania przychodów
