Art. 28j u.p.d.o.p.
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst ujednolicony (nieurzędowy) według stanu na 1 października 2026 r.: tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 554 ze zmianami z Dz.U. 2026 poz. 779, Dz.U. 2026 poz. 846 i Dz.U. 2026 poz. 912.
Art. 28j.
1.
Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:
1)
(uchylony) 2) mniej niż 50 % przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi:
a)
z wierzytelności,
b)
z OdsetkiWynagrodzenie za korzystanie z cudzych pieniędzy albo świadczenie za opóźnienie w zapłacie. Odsetki ustawowe za opóźnienie należą się bez względu na winę dłużnika i poniesioną szkodę.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,
c)
z części odsetkowej raty leasingowej,
d)
z PoręczenieUmowa, przez którą poręczyciel zobowiązuje się wobec wierzyciela wykonać zobowiązanie, gdy nie wykona go dłużnik. Oświadczenie poręczyciela wymaga formy pisemnej pod rygorem nieważności.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu i gwarancji,
e)
z Prawo autorskieZespół osobistych i majątkowych uprawnień twórcy do utworu. Chroni sposób wyrażenia utworu, a nie same idee, odkrycia lub metody.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,
f)
ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,
g)
z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 - w przypadku gdy w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest znikoma;
3)
podatnik:
a)
zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych - przez co najmniej 82 % dni przypadających w roku podatkowym, lub
b)
ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych;
4)
prowadzi działalność w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej;
5)
nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;
6)
nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości;
7)
złoży zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym ma być opodatkowany ryczałtem.
2.
W przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności:
1)
warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje się za spełniony w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem;
2)
warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie dotyczy roku rozpoczęcia tej działalności i 2 lat podatkowych bezpośrednio po nim następujących, z tym że począwszy od drugiego roku podatkowego podatnik jest obowiązany do corocznego zwiększenia zatrudnienia o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy aż do osiągnięcia wielkości zatrudnienia określonej w tym przepisie.
3.
W przypadku podatnika będącego małym podatnikiem, w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem, warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 3:
1)
lit. a, uznaje się za spełniony, jeżeli mały podatnik zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 1 osobę w przeliczeniu na pełne etaty, niebędącą udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika, przez okres wskazany w tym przepisie;
2)
lit. b, uznaje się za spełniony, jeżeli mały podatnik ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzenia na rzecz zatrudnionej na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 1 osoby fizycznej, niebędącej udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika oraz w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. 4. (uchylony) 5. Podatnik może wybrać opodatkowanie ryczałtem również przed upływem przyjętego przez niego roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W tym przypadku księgi rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem. Przepis ust. 1 pkt 7 stosuje się odpowiednio.
Orzeczenia do art. 28j u.p.d.o.p.
Ten przepis powołuje 180 orzeczeń, w tym ust. 1: 19, ust. 2: 5.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- 0111-KDIB1-2.4010.292.2026.1.ANKDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 27.08.2026
ryczałt; zmiana; rok-rok podatkowy
- 0114-KDIP2-2.4010.278.2026.1.NDDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 25.08.2026
opodatkowanie-forma opodatkowania; podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński; sprawozdania-sprawozdania finansowe
- 0111-KDIB1-1.4010.264.2026.2.SGDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 23.07.2026
podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński; utrata; prawa-utrata prawa; faktoring
- 0111-KDIB1-1.4010.280.2026.2.KMDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 22.07.2026
pracownik; podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński; zatrudnianie (zatrudnienie)
- 0111-KDIB1-1.4010.281.2026.2.KMDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 21.07.2026
działalność-działalność gospodarcza-rozpoczęcie działalności gospodarczej; zatrudnianie (zatrudnienie); podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński
- 0111-KDIB1-2.4010.254.2026.2.ENDDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 21.07.2026
podmiot-podmioty powiązane; najem-najem na cele działalności; wartość-wartość dodana; podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński
- 0111-KDIB1-2.4010.287.2026.2.EWJDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 20.07.2026
działalność; podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński; ryczałt
- 0111-KDIB1-1.4010.278.2026.2.RHDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 16.07.2026
data; zawiadomienie-ZAW-RD; wybór; skuteczność
- 0114-KDIP2-2.4010.204.2026.1.NDDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 15.07.2026
podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński; podpis-podpis elektroniczny; sprawozdania-sprawozdania finansowe; sprawozdania-sprawozdania finansowe-kwalifikowane sprawozdanie finansowe
- 0111-KDIB1-1.4010.238.2026.2.BSDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, interpretacja z 15.07.2026
przychód; podatek-podatek ryczałtowy-ryczałt od dochodów spółek – CIT estoński; kontrakt-kontrakt terminowy; lokaty
