Art. 1
Ustawa z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 1993 nr 28 poz. 127. Brzmienie bez zmian od 16 kwietnia 1993 r.
Art. 1.
W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
(Dz. U. Nr 80, poz. 350 i Nr 100, poz. 442, z 1992 r. Nr 21, poz. 86, Nr 68, poz. 341 i Nr 100, poz. 498 oraz z 1993 r. Nr 11, poz. 50) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej,
w drodze rozporządzenia, określi:
1)
okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, jakie muszą być zachowane, aby
przetrzymywanie to uznać za działalność rolniczą w rozumieniu ust. 2,
2)
które z wymienionych w ust. 3 rodzajów upraw i hodowli ze względu na ich rozmiary
nie stanowią działu specjalnego produkcji rolnej.
”
;
2)
w art. 6:
a)
w ust. 2 po wyrazie „Małżonkowie” dodaje się wyrazy „podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1,”
b)
dodaje się ust. 4-7 w brzmieniu:
„
4.
Podatek od osób samotnie wychowujących dzieci przez cały rok podatkowy może być ustalony
na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym w podwójnej wysokości podatku obliczonego
od połowy dochodów.
5.
Przez osobę samotnie wychowującą dzieci rozumie się rodzica albo Opieka prawnaInstytucja służąca ochronie osoby, która nie pozostaje pod władzą rodzicielską i potrzebuje przedstawiciela ustawowego. Opiekun wykonuje obowiązki określone przez prawo pod nadzorem sądu opiekuńczego.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu
stanu wolnego: pannę, kawalera, osobę rozwiedzioną, wdowę oraz wdowca.
6.
Przepis ust. 4 stosuje się do rodzin, w których dochód na jedną osobę nie przekracza
2.500.000 zł miesięcznie.
7.
Zasada wyrażona w ust. 2 nie ma zastosowania, jeżeli jeden z małżonków ponosi straty
w rozumieniu art. 9 ust. 2 i 3.
”
;
3)
w art. 7 w ust. 1 po wyrazach „dochodów rodziców” dodaje się wyrazy „lub dochodów osób, o których mowa w art. 6 ust. 4”;
4)
w art. 9:
a)
w ust. 1 po wyrazach „z zastrzeżeniem art.” dodaje się wyrazy „24 ust. 3”,
b)
w ust. 3 wyrazy „w okresie następnych trzech lat podatkowych” zastępuje się wyrazami „w najbliższych, kolejno po sobie następujących trzech latach podatkowych.”,
c)
po ust. 3 dodaje się ust. 4 w brzmieniu:
„
4.
Przepis ust. 3 ma zastosowanie do straty z działów specjalnych produkcji rolnej, jeżeli
dochód z działów specjalnych produkcji rolnej przez okres następnych trzech kolejnych
lat podatkowych ustalany jest na podstawie ksiąg.
”
;
5)
w art. 10 w ust. 1 w pkt 8 lit. b) po wyrazie „mieszkalnego” dodaje się wyrazy „lub użytkowego”;
6)
w art. 11:
a)
w ust. 1 wyrazy „art. 14-19 i 20 ust. 3” zastępuje się wyrazami „art. 14-19, art. 20 ust. 3 i art. 20a”,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów z dnia otrzymania
lub postawienia do dyspozycji podatnika, ogłaszanych przez bank dewizowy, z którego
usług korzystał podatnik, i mających zastosowanie przy kupnie walut
”
;
7)
w art. 12:
a)
w ust. 1 na końcu po wyrazie „świadczeń” skreśla się kropkę i dodaje wyrazy „lub świadczeń częściowo odpłatnych.”,
b)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
„
3a.
Jeżeli świadczenia są częściowo odpłatne, przychodem podatnika jest różnica pomiędzy
wartością tych świadczeń, ustaloną według zasad określonych w ust. 3, a odpłatnością
ponoszoną przez podatnika.
”
;
8)
w art. 13:
a)
w pkt 1 na końcu przecinek zastępuje się średnikiem i dodaje zdanie „jeżeli jednak przychody te są osiągane wyłącznie w warunkach i od podmiotów określonych
w pkt 8, uważa się je za przychody z tytułu osobistego świadczenia usług, o których
mowa w tym przepisie,”
b)
w pkt 6 na końcu dodaje się wyrazy „a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub
administracji państwowej albo samorządowej,”
c)
pkt 8 otrzymuje brzmienie:
„
8)
przychody z tytułu osobistego wykonywania usług, na podstawie Umowa o dziełoUmowa, w której przyjmujący zamówienie zobowiązuje się wykonać oznaczone dzieło, a zamawiający zapłacić wynagrodzenie. Jej rezultatem powinien być indywidualnie oznaczony, sprawdzalny efekt.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu lub Umowa zleceniaUmowa, przez którą przyjmujący zlecenie zobowiązuje się dokonać określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie. Może być odpłatna albo nieodpłatna, zależnie od umowy i okoliczności.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu zawartej z osobą prawną, jednostką organizacyjną nie posiadającą osobowości
prawnej, podmiotem gospodarczym dla potrzeb tego podmiotu lub właścicielem (posiadaczem)
nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, albo działającym w jego imieniu zarządcą
lub administratorem dla potrzeb związanych z nieruchomością, jeżeli usługi te nie
wchodzą w zakres działalności gospodarczej zleceniobiorcy wykonywanej na rzecz ludności.
”
;
9)
w art. 14:
a)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu:
„
1a.
Przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania
przychodu ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski. Jeżeli przychody wyrażone są w walutach
obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne
kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające
z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów, ustalonego
przez bank dewizowy, z którego usług korzystał uzyskujący przychód, oraz zastosowania
kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z dnia uzyskania przychodu.
1b.
Przychody z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w
walutach obcych związanych z działalnością gospodarczą ustala się jako różnicę między
wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu kursu kupna walut z dnia faktycznego
otrzymania przychodu oraz kursu kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży
z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez bank dewizowy, z którego usług
korzystał podatnik.
”
,
b)
w ust. 2:
-
-pkt 4 otrzymuje brzmienie:„
4)
otrzymane kary umowne,” -
-po pkt 4 dodaje się pkt 5-7 w brzmieniu:„
5)
odsetki od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością,6)
wartość umorzonych zobowiązań, z zastrzeżeniem ust. 3 pkt 6, w tym z tytułu zaciągniętych kredytów (pożyczek),7)
wartość zwróconych wierzytelności, które zostały, zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 20, odpisane jako nieściągalne albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów.”;
c)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
W razie zwrotu części wierzytelności, o których mowa w ust. 2 pkt 7, przychód ustala
się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności w jej ogólnej kwocie.
”
,
d)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się:
1)
pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które
zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, a także otrzymanych pożyczek
i kredytów oraz zwróconych pożyczek, z wyjątkiem otrzymanych skapitalizowanych odsetek
od tych pożyczek,
2)
kwot naliczonych, lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych
pożyczek,
3)
zwróconych podatków, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 12, oraz innych wydatków
nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów,
4)
odsetek otrzymanych w związku z uchyleniem lub zmianą decyzji ustalającej wysokość
zobowiązania podatkowego i innych należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu
różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów,
5)
przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowych funduszach socjalnym i mieszkaniowym
zwiększają te fundusze,
6)
kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek
(kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z bankowym postępowaniem ugodowym
w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub
z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym.
”
,
e)
po ust. 3 dodaje się ust. 4-6 w brzmieniu:
„
4.
W przypadku najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym
charakterze do przychodów nie zalicza się części przychodów stanowiącej spłatę określonej
w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy, odpowiadającej cenie nabycia lub
kosztowi wytworzenia tych rzeczy albo praw majątkowych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego,
jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do składników
majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty wartości
rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę lub dzierżawcę
albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie do okresu
trwania umowy.
5.
Minister Finansów określi, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których przedmiot
umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych, albo umowy o podobnym charakterze
zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego bądź najemcy
lub dzierżawcy albo używającego.
6.
Minister Finansów może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki, w których koszt
wytworzenia, o którym mowa w ust. 4, powiększa się o podatek akcyzowy.
”
;
10)
w art. 16 w ust. 2 po wyrazie „inwalidów” stawia się przecinek i skreśla wyraz „oraz”, a po wyrazie „religijnego” dodaje się wyrazy „oraz związkom zawodowym”;
11)
art. 17 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 17.
Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się:
1)
odsetki od pożyczek, wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych,
z wyjątkiem utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, odsetki
od obligacji i innych papierów wartościowych oraz dywidendy i inne przychody z tytułu
udziału w zyskach osób prawnych, w tym również wartość dokonanych na rzecz udziałowców
i akcjonariuszy nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, ustaloną według
zasad określonych w art. 12 ust. 3 i 3a, oraz przychody z tytułu udziału w dochodach
funduszy powierniczych, w tym również z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w
funduszach powierniczych, w części przekraczającej ich koszt nabycia lub wartość z
dnia nabycia, jeżeli nastąpiło ono w drodze spadku lub darowizny,
2)
przychody z odpłatnego przeniesienia tytułu własności udziałów w spółkach, akcji oraz
innych papierów wartościowych.
”
;
12)
po art. 20 dodaje się art. 20a w brzmieniu:
„
Art. 20a.
U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług, opodatkowanych podatkiem od towarów
i usług, za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód zmniejszony o należny od niego
podatek od towarów i usług oraz o otrzymane zwroty tego podatku i zwroty podatku akcyzowego,
dokonywane na podstawie odrębnych przepisów.
”
;
13)
w art. 21 w ust. 1:
a)
skreśla się pkt 1,
b)
pkt 3 otrzymuje brzmienie:
„
3)
odszkodowania otrzymane na podstawie przepisów prawa administracyjnego, prawa cywilnego
i na podstawie innych ustaw, z wyjątkiem:
a)
przewidzianych w prawie pracy odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia
umowy o pracę,
b)
odpraw wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z
pracownikami stosunków pracy z przyczyn dotyczących zakładu pracy,
c)
rent, których tytuł prawny stanowią przepisy prawa cywilnego lub inne ustawy,
”
c)
pkt 5 otrzymuje brzmienie:
„
5)
odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych, z wyjątkiem
rachunków utrzymywanych w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą,
oraz z obligacji Skarbu Państwa,
”
d)
pkt 6 otrzymuje brzmienie:
„
6)
wygrane w grach losowych i zakładach wzajemnych urządzanych i prowadzonych na podstawie
przepisów o grach losowych i zakładach wzajemnych przez uprawniony podmiot mający
siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
”
e)
pkt 20 otrzymuje brzmienie:
„
20)
część dochodów osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, przebywających czasowo za granicą
i uzyskujących dochody ze stosunku pracy lub stypendiów - w wysokości odpowiadającej
równowartości diet określonych w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach
państwowych w sprawie pokrywania kosztów podróży służbowych poza granicami kraju -
obliczonych za okres, w którym była wykonywana praca lub było otrzymywane stypendium,
”
f)
skreśla się pkt 34,
g)
w pkt 37 po wyrazie „urządzania” dodaje się wyrazy „przez uprawniony podmiot mający siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”,
h)
po pkt 37 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje pkt 38-40 w brzmieniu:
„
38)
świadczenia rzeczowe otrzymywane przez emerytów i rencistów od zakładów pracy z tytułu
poprzednio łączącego ich z nim stosunku służbowego, stosunku pracy lub spółdzielczego
stosunku pracy oraz od związków zawodowych,
39)
stypendia naukowe,
40)
stypendia za wyniki w nauce i stypendia ministra za osiągnięcia w nauce.
”
;
14)
w art. 22:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione
w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty
poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych
przez Narodowy Bank Polski z dnia poniesienia kosztu. Jeżeli koszty wyrażone są w
walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy
walut, koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania
kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług
korzystał ponoszący koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy
Bank Polski z dnia zarachowania kosztów.
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Koszty z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach
obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu
kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kursu kupna walut z dnia ich
otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez
bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.
”
,
c)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega
opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe
ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala
się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.
”
,
d)
w ust. 9:
-
-w pkt 1 po wyrazie „zdobniczego” dodaje się wyrazy „przez pierwszego właściciela”,
-
-w pkt 3 wyraz „i” zastępuje się wyrazem „lub”;
15)
art. 23 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 23.
1.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
1)
wydatków na nabycie gruntów, prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat
za użytkowanie wieczyste gruntów, a także na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie
innych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących
w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części, jeżeli środki te
i wartości podlegają odpisom amortyzacyjnym w rozumieniu odrębnych przepisów; wydatki
takie po ich zaktualizowaniu zgodnie z art. 22 ust. 7, pomniejszone o wartość dokonanych
odpisów amortyzacyjnych, są jednak kosztem uzyskania przy ustaleniu dochodu ze sprzedaży
rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d), bez względu na czas ich poniesienia,
oraz gdy sprzedaż nieruchomości i praw jest przedmiotem działalności gospodarczej,
2)
wydatków ponoszonych przez najemcę lub dzierżawcę albo używającego z tytułu najmu
lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz realizacji umów o podobnym charakterze,
stanowiących spłatę określonej w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy albo
używania, jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do
składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty
wartości rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę
lub dzierżawcę albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie
do okresu trwania umowy,
3)
wydatków poniesionych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego na nabycie lub wytworzenie
rzeczy albo praw majątkowych stanowiących przedmiot najmu lub dzierżawy albo umów
o podobnym charakterze, jeżeli rzecz tę albo prawo zalicza się, zgodnie z odrębnymi
przepisami, do składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; jeżeli
rzecz albo prawo zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego,
z zastrzeżeniem pkt 1, wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów,
4)
odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych
w odrębnych przepisach, w części ustalonej od wartości samochodu w cenie nabycia lub
w koszcie wytworzenia przewyższającej równowartość 10.000 ECU, przeliczonej na złote
według kursów walut obcych ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski z dnia odprawy celnej
lub z dnia zakupu w kraju albo z dnia przekazania samochodu do używania i mających
zastosowanie przy sprzedaży walut,
5)
strat w środkach trwałych i obrotowych spowodowanych zdarzeniami losowymi, w części
pokrytej odpisami amortyzacyjnymi oraz otrzymanym odszkodowaniem z tytułu ubezpieczeń,
6)
strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli
środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności lub
metody jej prowadzenia,
7)
odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika, chyba że obowiązek
lub możliwość tworzenia takich funduszów i ich wysokość albo dokonywania na nie wpłat
w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,
8)
wydatków na:
a)
spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych zapłaconych odsetek od tych
pożyczek (kredytów),
b)
spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń,
c)
umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem
lub ulepszeniem źródła przychodów,
9)
odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,
10)
wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci,
11)
darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,
12)
podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn,
13)
jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz dodatkowej
składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,
14)
kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań,
15)
grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym
i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar,
16)
kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
a)
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
b)
niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w
dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,
17)
wierzytelności odpisanych jako przedawnione,
18)
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,
do których stosuje się przepisy ustawy o zobowiązaniach podatkowych,
19)
kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i
usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad
towarów albo wykonanych robót i usług.
20)
wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych,
które uprzednio na podstawie art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i
których nieściągalność została uprawdopodobniona,
21)
rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona,
z wyjątkiem rezerw na pokrycie takich wierzytelności, które uprzednio na podstawie
art. 14 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność została
uprawdopodobniona,
22)
rezerw innych niż wymienione w pkt 21, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów
nie wynika z odrębnych ustaw,
23)
kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25% przychodu, chyba że
reklama jest prowadzona w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób,
24)
kwot, o które, zgodnie z prawem górniczym, została podwyższona podstawowa opłata eksploatacyjna
za wydobywanie kopalin,
25)
kwot dodatkowych, które, zgodnie z przepisami o cenach, podlegają wpłaceniu do budżetu
państwa,
26)
kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów
w określonym terminie, przewidzianym w odrębnych przepisach o gospodarce gruntami,
27)
udzielonych pożyczek, w tym straconych pożyczek,
28)
wydatków ponoszonych przez podatnika pośrednio na rzecz pracowników, jeżeli obowiązek
ich ponoszenia nie wynika z układu zbiorowego pracy lub innych aktów prawnych,
29)
wpłat, o których mowa w art. 4 ust. 1 i art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji
zawodowej osób niepełnosprawnych
(Dz. U. Nr 46, poz. 201, Nr 80, poz. 350 i Nr 110, poz. 472, z 1992 r. Nr 21, poz. 85 oraz z 1993 r. Nr 11, poz. 50),
30)
składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa,
31)
kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów znajdujących się na obszarze Rzeczypospolitej
Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł w ogóle nie podlegają opodatkowaniu
albo są zwolnione od podatku dochodowego,
32)
naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również
od pożyczek (kredytów),
33)
odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty
inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji,
34)
strat z tytułu sprzedaży wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio na podstawie
art. 14 została zarachowana jako przychód należny,
35)
poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji,
36)
wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów
na potrzeby wykonywanej działalności:
a)
w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) w wysokości przekraczającej kwotę
ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu, lub w pełnej
wysokości, jeżeli podróż służbowa pracownika nie jest udokumentowana delegacją służbową,
b)
w jazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego
albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu, określonych
w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych,
37)
składek na ubezpieczenie społeczne oraz Fundusz Pracy od nagród i premii wypłaconych
w gotówce lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
38)
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów w spółce
albo akcji i innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek
uczestnictwa w funduszach powierniczych; wydatki takie są jednak kosztem uzyskania
przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży udziałów, akcji albo innych papierów wartościowych,
39)
wydatków na modernizację środków trwałych podlegających amortyzacji, jeżeli wydatki
te zwiększają wartość tych środków, stanowiącą podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych,
40)
umorzonych pożyczek, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z bankowym postępowaniem
ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków
lub z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,
41)
umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 14
zostały zarachowane jako przychody należne,
42)
wydatków ze środków zakładowych funduszy socjalnego i mieszkaniowego oraz, z zastrzeżeniem
pkt 7, odpisów i wpłat na te fundusze,
43)
podatku od towarów i usług, z tym że podatek ten naliczony przy nabyciu towarów i
usług jest u podatnika kosztem uzyskania, jeżeli podatnik:
a)
zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub
b)
nabył towary lub usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia
usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
44)
podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów,
45)
odpisów z tytułu zużycia środków trwałych, dokonywanych według zasad określonych w
odrębnych przepisach, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom
na nabycie lub wytworzenie tych środków we własnym zakresie, odliczonym od podstawy
opodatkowania podatkiem dochodowym,
46)
wydatków, z zastrzeżeniem pkt 36, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji
środków trwałych samochodu osobowego dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika
- w części przekraczającej miesięcznie kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów
faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej
w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych, pomniejszoną
o wysokość odpisów z tytułu zużycia oraz o koszty utrzymania i eksploatacji samochodu,
jeżeli odpisy te i koszty zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów; w celu
ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia
ewidencji przebiegu pojazdu, według określonego wzoru,
47)
składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część
ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 10.000 ECU, przeliczona
na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia,
48)
strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów
powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym,
49)
wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku
przedsiębiorstwa, nie zaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych
- w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej
działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych
osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa.
2.
Za wierzytelności nieściągalne, o których mowa w ust. 1 pkt 20, uważa się te wierzytelności,
których nieściągalność została udokumentowana postanowieniem o nieściągalności, uznanym
przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy
organ postępowania egzekucyjnego. Nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną
w szczególności, gdy:
1)
dłużnik został postawiony w stan likwidacji lub upadłości,
2)
na wniosek dłużnika wszczęte zostało postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o
restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków albo postępowanie układowe w
rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,
3)
wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu.
”
;
16)
w art. 24:
a)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
W razie zawiadomienia urzędu skarbowego o likwidacji działalności gospodarczej, dochód
ustala się przy zastosowaniu do wartości ustalonej według cen zakupu pozostałych na
dzień likwidacji towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych,
półwyrobów, wyrobów gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku
związanego z wykonywaną działalnością, nie będących środkami trwałymi - takiego wskaźnika
procentowego, jaki wynika z udziału dochodu w przychodach w okresie ostatnich trzech
miesięcy poprzedzających miesiąc, w którym nastąpiła likwidacja działalności, a jeżeli
w tym okresie dochód nie wystąpił - w roku podatkowym poprzedzającym rok, w którym
nastąpiła likwidacja.
”
.
b)
w ust. 5 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje wyrazy „a w spółdzielniach na powiększenie funduszu udziałowego.”,
c)
w ust. 6 skreśla się wyrazy „koszty sprzedaży oraz o”;
17)
w art. 26:
a)
w ust. 1:
-
-pkt 2 otrzymuje brzmienie:„
2)
składek na ubezpieczenie społeczne podatnika i osób z nimi współpracujących, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,” -
-po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu:„
3a)
dokonanych w danym roku podatkowym zwrotów nienależnie pobranych emerytur i rent, o których mowa w art. 12 ust. 7”, -
-w pkt 4 na końcu dodaje się wyrazy „jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów”,
-
-w pkt 5 po wyrazie „wydatków” dodaje się wyrazy „poniesionych w roku podatkowym”, a ponadto w lit. g) na końcu skreśla się przecinek i dodaje wyrazy „zajmowanego na podstawie tytułu prawnego”,
-
-w pkt 6 po wyrazie „wydatków” dodaje się wyrazy „poniesionych w roku podatkowym”,
-
-w pkt 7 wyrazy „w rozumieniu art. 27 ust. 3 ustawy” zastępuje się wyrazami „za rok poprzedzający rok podatkowy”,
-
-po pkt 7 dodaje się pkt 7a w brzmieniu:„
7a)
wydatków ponoszonych przez podatnika na odpłatne kształcenie dzieci i młodzieży w szkołach niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych, do wysokości 1/5 rocznego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej w rozumieniu art. 27 ust. 3 ustawy, na każde dziecko,” -
-po pkt 9 dodaje się pkt 10 w brzmieniu:„
10)
wydatków poniesionych w roku podatkowym, w wysokości nie przekraczającej czterokrotności przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce narodowej w trzecim kwartale roku poprzedzającego rok podatkowy, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego dla celów emerytalnych, przeznaczonych na nabycie akcji (udziałów) od Skarbu Państwa lub objęcie akcji (udziałów) w spółce tworzonej w celu oddania tej spółce do odpłatnego korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstwa lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa albo na zakup obligacji od Skarbu Państwa.”,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary lub usługi opodatkowane podatkiem od towarów
i usług, przez pojęcie kwoty darowizny rozumie się wartość towaru uwzględniającą należny
podatek od towarów i usług.
”
;
c)
ust. 7 i 8 otrzymują brzmienie:
„
7.
Wydatki na cele określone w ust. 1 pkt 5 i 6 podlegają odliczeniu, jeżeli wydatek
został poniesiony w kraju, nie został zaliczony do kosztu uzyskania przychodu lub
nie zostanie podatnikowi zwrócony w jakiejkolwiek innej formie. 8. Wysokość wydatków
na cele określone w ust. 1 pkt 5 i 6 oraz w ust. 2-6 dotyczy wydatków poniesionych
łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu
i ponoszą wydatki, odlicza się je zgodnie z wnioskami wyrażonymi w zeznaniach rocznych
bądź od dochodu każdego z małżonków w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu
jednego z małżonków.
”
;
18)
w art. 27:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 28, 29, 30, 41 ust. 3 i art. 44 ust. 4, pobiera
się od podstawy jego obliczenia według następującej skali:
|
b)
w ust. 3 wyraz „1993” zastępuje się wyrazem „1994”,
c)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Minister Finansów w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy
ustala, w drodze rozporządzenia, skalę podatku dochodowego na każdy rok podatkowy,
z uwzględnieniem zasady wyrażonej w ust. 3, na podstawie komunikatów Prezesa Głównego
Urzędu Statystycznego o wysokości przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarce
narodowej w okresie trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy i jego wzrostu
w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanych w Dzienniku Urzędowym
Rzeczypospolitej Polskiej «Monitor Polski».
”
;
19)
w art. 28 po ust. 3 dodaje się ust. 4 w brzmieniu:
„
4.
W terminie płatności podatku, podatnik jest obowiązany złożyć deklarację według ustalonego
wzoru.
”
;
20)
art. 30 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 30.
1.
Dochodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej:
1)
z odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności
gospodarczej, z dyskonta lub oprocentowania papierów wartościowych, z wyjątkiem obligacji
Skarbu Państwa, a także z dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach
osób prawnych,
2)
z wynagrodzeń za udzielanie pomocy Policji, organom kontroli skarbowej, Straży Granicznej
lub Urzędowi Ochrony Państwa, wypłacanych z funduszu operacyjnego,
3)
z nie ujawnionych źródeł przychodów,
4)
z tytułu wygranych w konkursach i grach innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt
6 lub nagród związanych ze sprzedażą premiową nie łączy się z dochodami z innych źródeł
przychodów.
2.
Podatek od dochodów, o których mowa w ust. 1:
1)
w pkt 1 i 2 ustala się w formie ryczałtu w wysokości 20% uzyskanego przychodu, chyba
że w przypadku opodatkowania dochodów wymienionych w pkt 1, uzyskanych przez osoby,
o których mowa w art. 4, umowa w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, zawarta
z krajem będącym miejscem zamieszkania podatnika, stanowi inaczej,
2)
w pkt 3 ustala się w wysokości 75% dochodu,
3)
w pkt 4 ustala się w formie ryczałtu w wysokości 10% wartości nagród lub premii.
”
;
21)
art. 31 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 31.
Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości
prawnej, zwane dalej „zakładami pracy”, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać
w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów
przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego
stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady
pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej.
”
;
22)
w art. 32:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Zaliczki, o których mowa w art. 31, za miesiące od stycznia do grudnia wynoszą:
1)
za miesiące od początku roku do miesiąca włącznie, w którym dochód podatnika uzyskany
od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę
pierwszego przedziału skali - 20% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,
2)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył
kwotę, o której mowa w pkt 1 - 30% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,
3)
za miesiące następujące po miesiącu, w którym dochód uzyskany od początku roku przekroczył
kwotę stanowiącą górną granicę drugiego przedziału skali - 40% dochodu uzyskanego
w danym miesiącu.
”
,
b)
w ust. 3:
-
-po wyrazie „wynagrodzenia” dodaje się wyrazy „w roku podatkowym”,
-
-w pkt 2 po wyrazach „członkostwa w” dodaje się wyraz „rolniczej”,
c)
po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu:
„
3a.
Oświadczenia, o którym mowa w ust. 3, nie składa się, jeżeli stan faktyczny wynikający
z oświadczenia złożonego w latach poprzednich nie uległ zmianie.
”
;
23)
art. 33 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 33.
1.
Rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną
są obowiązane jako płatnicy pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od
dokonywanych na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek
obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także uzyskiwanych od
spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego.
2.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w
sposób określony w art. 32 ust. 1 minus 72.000 zł miesięcznie.
3.
Dla obliczenia zaliczki od wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych wyłącza się z opodatkowania
ich część przypadającą na działalność rolniczą określoną w art. 12 ust. 6 w takim
stosunku procentowym, w jakim pozostawał w roku poprzedzającym rok podatkowy udział
przychodu z tej działalności w ogólnym przychodzie spółdzielni.
”
;
24)
w art. 34 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia, ustala się
w sposób określony w art. 32 ust. 1 odejmując 72.000 zł miesięcznie.
”
;
25)
art. 35 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 35.
1.
Do poboru zaliczek miesięcznych jako płatnicy są obowiązane:
1)
banki, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy - od wypłacanych przez nie
emerytur i rent,
2)
jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki
organizacyjne - od wypłacanych przez nie stypendiów,
3)
organy zatrudnienia - od wypłacanych przez nie zasiłków,
4)
areszty śledcze oraz zakłady karne - od należności za pracę przypadającej tymczasowo
aresztowanym oraz skazanym.
2.
Za stypendia, o których mowa w ust. 1 pkt 2, uważa się w szczególności stypendia przyznawane
uczestnikom studiów doktoranckich, stypendia naukowe, stypendia i inne należności
otrzymywane przez osoby kierowane za granicę w celach naukowych, dydaktycznych lub
szkoleniowych, stypendia za rozwiązywanie zadań badawczych i wdrożeniowych oraz przyznawane
studentom studiów dziennych stypendia za wyniki w nauce i stypendia ministra za osiągnięcia
w nauce.
3.
Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w
sposób określony w art. 32 ust. 1.
4.
Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3 zmniejsza się o 72.000 zł:
1)
jeżeli zaliczkę pobiera płatnik określony w ust. 1 pkt 3,
2)
jeżeli zaliczkę pobierają płatnicy określeni w ust. 1 pkt 1, 2 i 4, a podatnik przed
pierwszą wypłatą należności w roku podatkowym lub przed upływem miesiąca, w którym
zaczął osiągać takie dochody, złoży płatnikowi oświadczenie według ustalonego wzoru,
że nie osiąga równocześnie innych dochodów, z wyjątkiem określonych w art. 28, 30
i 41 ust. 3.
”
;
26)
w art. 37 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Jeżeli podatnik, od którego zaliczki miesięczne pobierają płatnicy wymienieni w art.
31, 33, 34 lub 35 ust. 1 pkt 1, 2 i 4, złoży płatnikowi przed dniem 15 stycznia roku
następującego po roku podatkowym oświadczenie sporządzone według ustalonego wzoru,
które traktuje się na równi z zeznaniem, że:
1)
poza dochodami uzyskanymi od płatnika nie uzyskał innych dochodów, z wyjątkiem:
a)
zasiłków z ubezpieczenia społecznego pozostających w związku z zatrudnieniem u płatnika
oraz
b)
dochodów określonych w art. 28, 30 i 41 ust. 3,
2)
nie ponosi wydatków podlegających odliczeniu od dochodu (art. 26), z wyjątkiem określonych
w art. 26 ust. 1 pkt 3a,
3)
nie korzysta z możliwości łącznego opodatkowania jego dochodów z dochodami małżonka
bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust. 4,
płatnik jest obowiązany sporządzić w trzech egzemplarzach według ustalonego wzoru
roczne obliczenie podatku na zasadach określonych w art. 27 od dochodu uzyskanego
przez podatnika za cały rok. Podatek wynikający z obliczenia rocznego jest podatkiem
dochodowym należnym od podatnika za dany rok, chyba że urząd skarbowy wyda decyzję
ustalającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.
”
;
27)
w art. 38:
a)
w ust. 1 wyrazy „za który” zastępuje się wyrazami „w którym”,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Różnicę pomiędzy podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych
za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec roku następnego.
Różnicę tę, na wniosek podatnika, a w przypadku emerytów i rencistów - również z urzędu,
pobiera się z dochodu za kwiecień roku następnego. W razie gdy stosunek uzasadniający
pobór zaliczek ustał w styczniu lub w lutym, różnicę pobiera się z dochodu za miesiąc,
za który pobrana została ostatnia zaliczka. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek
urzędu skarbowego łącznie z zaliczkami za te miesiące. Jeżeli z obliczenia rocznego
wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po
pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, zwraca się ją podatnikowi gotówką. Zwrotu
nadpłaty w gotówce dokonuje płatnik.
”
,
c)
po ust. 4 dodaje się ust. 5 w brzmieniu:
„
5.
Płatnicy dokonują rocznego obliczenia podatku, o którym mowa w art. 37, w terminie
do końca lutego po upływie roku podatkowego. Jeden egzemplarz rocznego obliczenia
płatnik doręcza podatnikowi do dnia 31 marca, a drugi przekazuje w terminie do dnia
15 kwietnia urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika,
a w przypadku podatników, o których mowa w art. 4 - do urzędu skarbowego właściwego
w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
”
;
28)
w art. 39:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Płatnicy, o których mowa w art. 31, 33, 34 i 35, są obowiązani w terminie do dnia
15 marca roku następującego po roku podatkowym sporządzić w trzech egzemplarzach według
ustalonego wzoru informację dla podatników, którym nie dokonano rocznego obliczenia
podatku, wskazującą wysokość uzyskanych przez nich dochodów oraz należnego i pobranego
podatku. Jeden egzemplarz informacji płatnik doręcza podatnikowi do dnia 31 marca,
a drugi przekazuje w terminie do dnia 15 kwietnia urzędowi skarbowemu właściwemu według
miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku podatników, o których mowa w art. 4
- do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
”
,
b)
w ust. 2 po wyrazach „zamieszkania podatnika” dodaje się wyrazy „lub urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych”,
c)
skreśla się ust. 3 i 4;
29)
w art. 41:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Osoby fizyczne będące podmiotami gospodarczymi lub będące właścicielami (posiadaczami)
nieruchomości, w których lokale są wynajmowane, a także działający w ich imieniu administratorzy
i zarządcy oraz osoby prawne i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości
prawnej, które:
1)
dokonują wypłaty należności z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 5-8,
z praw autorskich oraz z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów
zdobniczych, w tym również z tytułu zakupu tych praw,
2)
dokonują wypłaty należności z tytułu przychodów określonych w art. 17 pkt 1,
3)
wypłacają lub wydają wygrane z tytułów określonych w art. 30 ust. 1 pkt 4,
4)
wypłacają emerytom lub rencistom świadczenia pieniężne z tytułu łączącego ich uprzednio
z zakładem pracy stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego
stosunku pracy, a także zapomogi inne niż wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 26, są obowiązane
jako płatnicy pobierać od dokonywanych wypłat lub wartości wydanych nagród:
a)
z tytułów określonych w pkt 1 - zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 20% należności
pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust.
9, wypłacanej osobom określonym w art. 3, lub zryczałtowany podatek dochodowy, o którym
mowa w art. 29, jeżeli należność jest wypłacana osobom określonym w art. 4,
b)
z tytułów określonych w pkt 2-4, zryczałtowany podatek dochodowy.
”
,
b)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Płatnicy pobierają zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20% wypłaconej należności
bez pomniejszania o koszty uzyskania przychodów:
1)
jeżeli należna, zgodnie z zawartą umową, kwota wypłacana osobie nie będącej pracownikiem
płatnika nie przekracza 200.000 zł z tytułów wymienionych w ust. 1 pkt 1,
2)
w przypadku wypłaty świadczeń, o których mowa w ust. 1 pkt 4.
”
,
c)
w ust. 4 po wyrazie „skarbowej” dodaje się przecinek oraz wyrazy „Straży Granicznej”,
d)
w ust. 5 wyrazy „o której mowa w ust. 3” zastępuje się wyrazami „o której mowa w ust. 3 pkt 1”, a wyraz „1993” zastępuje się wyrazem „1994”;
30)
po art. 41 dodaje się art. 41a w brzmieniu:
„
Art. 41a.
Płatnicy, o których mowa w art. 41 ust. 1, na wniosek podatnika, obliczają i pobierają
w ciągu roku wyższe zaliczki na podatek dochodowy niż obliczone w wysokości określonej
w tym przepisie.
”
;
31)
art. 42 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 42.
1.
Płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranego podatku (zaliczek)
w terminie do dnia 7 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano:
1)
zaliczkę na podatek dochodowy - na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca
zamieszkania podatnika,
2)
zryczałtowany podatek, o którym mowa w art. 41 ust. 1 pkt 2 i 3 oraz ust. 3 i 4 -
na rachunek urzędu skarbowego właściwego dla siedziby płatnika, a w przypadku podatników
określonych w art. 4 - na rachunek urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania
osób zagranicznych.
2.
W terminie przekazania kwoty pobranego podatku (zaliczek) płatnicy są obowiązani przesłać:
1)
urzędom skarbowym, o których mowa w ust. 1 pkt 1, oraz podatnikom - imienne informacje
sporządzone według ustalonego wzoru,
2)
urzędom skarbowym, o których mowa w ust. 1 pkt 2 - zbiorcze deklaracje według ustalonego
wzoru.
”
;
32)
w art. 44:
a)
w ust. 1 w pkt 4 na końcu skreśla się przecinek i dodaje wyrazy „bez pośrednictwa banków wymienionych w art. 35 ust. 1 pkt 1,”
b)
ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Podatek od dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 3, ustala się w formie ryczałtu w
wysokości 10% tego dochodu. Podatek jest płatny w terminie płatności zaliczki za ostatni
miesiąc prowadzenia działalności. W tym przypadku podatnik jest obowiązany dołączyć
do deklaracji, o której mowa w ust. 6, spis pozostałych na dzień likwidacji towarów
handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, wyrobów
gotowych, braków i odpadków oraz rzeczowych składników majątku związanego z wykonywaną
działalnością, nie będących środkami trwałymi, wycenionych według cen zakupu.
”
,
c)
po ust. 6 dodaje się ust. 7 w brzmieniu:
„
7.
Podatnicy czasowo przebywający za granicą, którzy osiągają dochody ze źródeł przychodów
położonych za granicą, jeżeli te dochody nie są zwolnione od podatku w Polsce, są
obowiązani wpłacić zaliczkę na podatek od tych dochodów w terminie do dnia 20 miesiąca
następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju.
”
;
33)
w art. 45:
a)
ust. 3 otrzymuje brzmienie:
„
3.
Zeznaniem, o którym mowa w ust. 1, nie obejmuje się dochodów wymienionych w art. 24
ust. 3, art. 28, 29, art. 41 ust. 3 oraz określonych w art. 30, z wyjątkiem tych dochodów,
od których pobór podatku nie następuje przez płatnika.
”
,
b)
w ust. 6 na końcu dodaje się zdanie:
„
W razie niezłożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu, urząd skarbowy wyda
decyzję ustalającą wysokość zobowiązania w podatku dochodowym.
”
,
c)
po ust. 6 dodaje się ust. 7 w brzmieniu:
„
7.
Podatnicy, o których mowa w art. 4, jeżeli osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej bez pośrednictwa płatników lub za pośrednictwem
płatników nie obowiązanych do dokonania rocznego obliczenia podatku, jeżeli zamierzają
opuścić terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przed terminem, o którym mowa w ust.
1, są obowiązani złożyć zeznanie za rok podatkowy urzędowi skarbowemu właściwemu w
sprawach opodatkowania osób zagranicznych przed opuszczeniem terytorium Rzeczypospolitej
Polskiej lub zakończeniem prowadzenia na tym terytorium działalności.
”
;
34)
po art. 45 dodaje się art. 45a w brzmieniu:
„
Art. 45a.
Minister Finansów ze względu na ochronę tajemnicy państwowej może uregulować odrębnie
tryb poboru podatku dochodowego oraz tryb składania informacji i zeznań podatkowych
niż określony w art. 38, 39, 41, 42 i 45.
”
;
35)
w art. 52 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
„
1)
w okresie od dnia 1 stycznia 1993 r. do dnia 31 grudnia 1995 r. dochody:
a)
ze sprzedaży udziałów lub akcji spółek utworzonych w celu oddania tym spółkom do odpłatnego
korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstwa
lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa, a także ze sprzedaży akcji dopuszczonych
do obrotu publicznego oraz obligacji Skarbu Państwa, z wyjątkiem gdy sprzedaż ta jest
przedmiotem działalności gospodarczej,
b)
z tytułu umorzenia jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych,
”
;
36)
w art. 54 skreśla się ust. 4.
Orzeczenia do art. 1
Ten przepis powołuje 4 orzeczenia.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- FSK 374/04Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 19.08.2004
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- III RN 98/00Sąd Najwyższy, Izba Pracy, Ubezpieczeń Społecznych i Spraw Publicznych, wyrok z 18.05.2001
- W 13/95Trybunał Konstytucyjny, uchwała z 26.03.1996
- K 19/92Trybunał Konstytucyjny, postanowienie z 05.05.1993
