Art. 2
Ustawa z dnia 6 marca 1993 r. o zmianie niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania oraz niektórych innych ustaw, Dz.U. 1993 nr 28 poz. 127. Brzmienie bez zmian od 16 kwietnia 1993 r.
Art. 2.
W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od Osoba prawnaJednostka organizacyjna, której ustawa przyznaje osobowość prawną, np. Skarb Państwa, spółka akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością albo fundacja. Działa przez swoje organy.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu oraz o zmianie
niektórych ustaw regulujących zasady opodatkowania
(Dz. U. Nr 21, poz. 86, Nr 40, poz. 174, Nr 68, poz. 341 i Nr 100, poz. 498 oraz z 1993 r. Nr 11, poz. 50) wprowadza się następujące zmiany:
1)
w art. 2 ust. 5 otrzymuje brzmienie:
„
5.
Minister Finansów w porozumieniu z Ministrem Rolnictwa i Gospodarki Żywnościowej,
w drodze rozporządzenia, określi:
1)
okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, jakie muszą być zachowane, aby
przetrzymywanie to uznać za działalność rolniczą w rozumieniu ust. 2,
2)
które z wymienionych w ust. 3 rodzajów upraw i hodowli, ze względu na ich rozmiary,
nie stanowią działu specjalnego produkcji rolnej.
”
;
2)
w art. 6 w ust. 1 dodaje się pkt 6 w brzmieniu:
„
6)
gminy i związki gmin w zakresie dochodów własnych.
”
;
3)
w art. 7 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
„
4.
Stratę, o której mowa w ust. 2, pokrywa się w równych częściach z dochodu uzyskanego
w najbliższych, kolejno po sobie następujących trzech latach podatkowych. Przy ustalaniu
straty nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania przychodów, o których mowa
w ust. 3, a w razie przekształcenia formy prawnej, łączenia lub podziału podmiotów
gospodarczych, także straty podmiotów przekształcanych, przejmowanych lub dzielonych,
ustalonej na dzień poprzedzający przekształcenie, łączenie lub podział.
”
;
4)
w art. 8:
a)
w ust. 1 po wyrazach „Rokiem podatkowym” dodaje się przecinek oraz wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 3 i 6,”
b)
po ust. 5 dodaje się ust. 6 w brzmieniu:
„
6.
Jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych (sporządzenia
bilansu) przed upływem przyjętego przez podatnika roku podatkowego, za rok podatkowy
uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego
roku podatkowego do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych. W tym przypadku za następny
rok podatkowy uważa się okres od dnia otwarcia ksiąg rachunkowych do końca przyjętego
przez podatnika roku podatkowego.
”
;
5)
art. 10 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 10.
1.
Dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego
udziału oraz dochód przeznaczony na powiększenie kapitału zakładowego lub akcyjnego,
a w spółdzielniach - na powiększenie funduszu udziałowego. 2. Dochodem z udziału w
spółce nie będącej osobą prawną jest dochód wykazany na podstawie prawidłowo prowadzonych
ksiąg, zmniejszony o dochody wolne od podatku i zwiększony o koszty nie stanowiące
kosztów uzyskania przychodów, zaliczone uprzednio w ciężar kosztów uzyskania przychodów.
”
;
6)
w art. 12:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 13 i 14, są:
1)
otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe,
2)
wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń oraz przychodów w naturze,
3)
wartość, z zastrzeżeniem ust. 4 pkt 8, umorzonych zobowiązań, w tym z tytułu zaciągniętych
pożyczek (kredytów),
4)
wartość zwróconych wierzytelności, w tym pożyczek (kredytów), które, zgodnie z art.
16 ust. 1 pkt 25, zostały odpisane jako nieściągalne lub, zgodnie z art. 16 ust. 1
pkt 34, zaliczone do straconych albo na które utworzono rezerwy zaliczone uprzednio
do kosztów uzyskania przychodów.
”
;
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
W razie zwrotu części wierzytelności, o których mowa w ust. 1 pkt 4, przychód ustala
się proporcjonalnie do udziału zwróconej części wierzytelności w jej ogólnej kwocie.
”
,
c)
w ust. 2 po wyrazie „kursów” dodaje się wyraz „średnich” oraz skreśla się wyrazy „i mających zastosowanie przy kupnie”,
d)
po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu:
„
2a.
Przychody z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w
walutach obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy
zastosowaniu kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodu oraz kursu
kupna walut z dnia ich otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego
odpowiednio przez bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.
”
,
e)
w ust. 3 zdanie drugie otrzymuje brzmienie: „Jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem
faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa
się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego
otrzymania przychodów, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług korzystał uzyskujący
przychód, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z dnia uzyskania przychodu.”,
f)
w ust. 4:
-
-w pkt 1 wyrazy „zaciągniętych pożyczek (kredytów)” zastępuje się wyrazami „otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem otrzymanych skapitalizowanych OdsetkiWynagrodzenie za korzystanie z cudzych pieniędzy albo świadczenie za opóźnienie w zapłacie. Odsetki ustawowe za opóźnienie należą się bez względu na winę dłużnika i poniesioną szkodę.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu od tych pożyczek (kredytów)”,
-
-w pkt 4 wyrazy „o podobnym charakterze” zastępuje się wyrazem „założycielskiego”,
-
-po pkt 4 dodaje się pkt 5-10 w brzmieniu:„
5)
przychodów, które w rozumieniu przepisów o zakładowych funduszach socjalnym i mieszkaniowym zwiększają te fundusze,6)
zwróconych podatków i niepodatkowych należności budżetowych, o których mowa w art. 16 ust. 1 pkt 15, oraz innych wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów,7)
odsetek otrzymanych w związku z uchyleniem lub zmianą decyzji ustalającej wysokość ZobowiązanieStosunek prawny, w którym wierzyciel może żądać od dłużnika określonego świadczenia, a dłużnik powinien je spełnić. Świadczenie może polegać na działaniu albo zaniechaniu.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu podatkowego i innych należności budżetowych, a także oprocentowania zwrotu różnicy podatku od towarów i usług, w rozumieniu odrębnych przepisów,8)
kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także z tytułu pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane z bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków lub z postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,9)
należnego podatku od towarów i usług,10)
zwróconej różnicy podatku od towarów i usług oraz zwróconego podatku akcyzowego, dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów.”,
g)
po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu:
„
4a.
W przypadku najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym
charakterze do przychodów nie zalicza się części przychodów stanowiącej spłatę określonej
w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy, odpowiadającej cenie nabycia lub
kosztowi wytworzenia tych rzeczy albo praw majątkowych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego,
jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do składników
majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty wartości
rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę lub dzierżawcę
albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie do okresu
trwania umowy.
”
,
h)
po ust. 6 dodaje się ust. 7 i 8 w brzmieniu:
„
7.
Minister Finansów, w drodze rozporządzenia, określi przypadki, w których przedmiot
umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych, albo umowy o podobnym charakterze
zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego bądź najemcy
lub dzierżawcy albo używającego. 8. Minister Finansów może określić, w drodze rozporządzenia,
przypadki, w których koszt wytworzenia, o którym mowa w ust. 4a, powiększa się o podatek
akcyzowy.
”
;
7)
w art. 13:
a)
w ust. 1 po wyrazach „nie mającym osobowości prawnej” dodaje się wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 3”,
b)
w ust. 2 w pkt 2 po wyrazie „inwalidów” stawia się przecinek i skreśla wyraz „oraz”, a na końcu zdania skreśla się kropkę i dodaje wyrazy „oraz związkom zawodowym”,
c)
dodaje się ust. 3 w brzmieniu:
„
3.
Przepisy art. 12 ust. 4 pkt 7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio.
”
;
8)
w art. 14:
a)
w ust. 1 po wyrazach „oraz innych rzeczy” dodaje się wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 4”,
b)
po ust. 3 dodaje się ust. 4 w brzmieniu:
„
4.
Przepisy art. 12 ust. 4 pkt 7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio.
”
;
9)
w art. 15:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów,
z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Koszty poniesione w walutach obcych
przelicza się na złote według kursów średnich ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski
z dnia poniesienia kosztu. Jeżeli koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem
ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy walut, koszty te odpowiednio
podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu sprzedaży walut
z dnia zapłaty, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług korzystał ponoszący
koszt, oraz z zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z dnia zarachowania kosztów.
”
,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Koszty z tytułu różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach
obcych ustala się jako różnicę między wartością tych środków obliczoną przy zastosowaniu
kursu sprzedaży walut z dnia faktycznej zapłaty oraz kursu kupna walut z dnia ich
otrzymania albo kursu sprzedaży z dnia nabycia walut, ogłaszanego odpowiednio przez
bank dewizowy, z którego usług korzystał podatnik.
”
,
c)
ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
Jeżeli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodów ze źródeł, z których dochód podlega
opodatkowaniu, oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł, a nie jest możliwe
ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala
się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów.
”
;
10)
art. 16 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 16.
1.
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
1)
wydatków na nabycie gruntów, prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat
za wieczyste użytkowanie gruntów, a także wydatków na nabycie lub wytworzenie we własnym
zakresie innych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również
wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części, jeżeli
środki te i wartości podlegają odpisom amortyzacyjnym, w rozumieniu odrębnych przepisów;
wydatki takie po ich zaktualizowaniu, stosownie do przepisów wydanych na podstawie
art. 15 ust. 5, pomniejszone o wartość dokonanych odpisów amortyzacyjnych, oraz wydatki
na nabycie gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste
użytkowanie gruntów, wydatki na nabycie przedsiębiorstwa oraz jego zorganizowanych
części są jednak kosztem uzyskania przychodów przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży
rzeczy i praw majątkowych i to bez względu na czas ich poniesienia,
2)
wydatków ponoszonych przez najemcę lub dzierżawcę albo używającego z tytułu najmu
lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz realizacji umów o podobnym charakterze,
stanowiących spłatę określonej w umowie wartości przedmiotu najmu lub dzierżawy albo
używania, jeżeli rzecz tę lub prawo, zgodnie z odrębnymi przepisami, zalicza się do
składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; gdy wysokość kwoty spłaty
wartości rzeczy albo praw przypadająca na poszczególne raty płacone przez najemcę
lub dzierżawcę albo używającego nie jest określona w umowie, ustala się ją proporcjonalnie
do okresu trwania umowy,
3)
wydatków poniesionych przez wynajmującego lub wydzierżawiającego na nabycie lub wytworzenie
rzeczy albo praw majątkowych stanowiących przedmiot najmu lub dzierżawy albo umów
o podobnym charakterze, jeżeli rzecz tę albo prawo zalicza się, zgodnie z odrębnymi
przepisami, do składników majątku najemcy lub dzierżawcy albo używającego; jeżeli
rzecz lub prawo zalicza się do składników majątku wynajmującego lub wydzierżawiającego,
z zastrzeżeniem pkt 1, wydatki te stanowią koszty uzyskania przychodów,
4)
odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych
w odrębnych przepisach, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość
10.000 ECU przeliczonej na złote według kursów walut obcych ogłaszanych przez Narodowy
Bank Polski z dnia odprawy celnej lub z dnia zakupu w kraju albo z dnia przekazania
samochodu do używania i mających zastosowanie przy sprzedaży walut,
5)
strat w środkach trwałych i obrotowych spowodowanych zdarzeniami losowymi, w części
pokrytej odpisami amortyzacyjnymi oraz otrzymanym odszkodowaniem z tytułu ubezpieczenia,
6)
strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli
środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności lub
metody jej prowadzenia,
7)
odsetek, które zgodnie z art. 18 ust. 4 podlegają odliczeniu od dochodu,
8)
wydatków na objęcie lub nabycie udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów w spółce
albo akcji i innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie jednostek
uczestnictwa w funduszach powierniczych,
9)
odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika, chyba że obowiązek
lub możliwość tworzenia takich funduszy i ich wysokość albo dokonywania na nie wpłat
w ciężar kosztów określają odrębne ustawy,
10)
wydatków:
a)
na spłatę pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych zapłaconych odsetek od
tych pożyczek (kredytów),
b)
na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń,
c)
na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem
lub ulepszeniem źródła przychodów,
d)
związanych z umorzeniem jednostek uczestnictwa w funduszach powierniczych,
11)
naliczonych, lecz nie zapłaconych albo umorzonych odsetek od zobowiązań, w tym również
od pożyczek (kredytów),
12)
odsetek, prowizji i różnic kursowych od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty
inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji,
13)
odsetek od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów,
14)
darowizn i ofiar wszelkiego rodzaju,
15)
podatku dochodowego, podatku od wzrostu wynagrodzeń, dywidendy w rozumieniu przepisów
o gospodarce finansowej przedsiębiorstw państwowych oraz kwoty oprocentowania kapitału
w jednoosobowych spółkach Skarbu Państwa, określonych w odrębnych przepisach,
16)
jednorazowych odszkodowań z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych oraz dodatkowej
składki ubezpieczeniowej w przypadku stwierdzenia pogorszenia warunków pracy,
17)
kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań,
18)
grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym
i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar,
19)
kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu:
a)
nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska,
b)
niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w
dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy,
20)
wierzytelności odpisanych jako przedawnione,
21)
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności,
do których stosuje się przepisy o zobowiązaniach podatkowych,
22)
kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i
usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad
towarów albo wykonanych robót i usług,
23)
wydatków na wykup obligacji, pomniejszonych o kwotę dyskonta,
24)
wydatków związanych z nieruchomością w przypadku określonym w art. 13 ust. 2 pkt 2,
25)
wierzytelności odpisanych jako nieściągalne, z wyjątkiem takich wierzytelności nieściągalnych,
które uprzednio na podstawie art. 12 ust. 3 zostały zarachowane jako przychody należne
i których nieściągalność została uprawdopodobniona,
26)
rezerw tworzonych na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona,
z wyjątkiem rezerw na pokrycie takich wierzytelności, które uprzednio na podstawie
art. 12 ust. 3 zostały zarachowane jako przychody należne i których nieściągalność
została uprawdopodobniona,
27)
rezerw innych niż wymienione w pkt 26, jeżeli obowiązek ich tworzenia w ciężar kosztów
nie wynika z odrębnych ustaw,
28)
kosztów reprezentacji i reklamy w części przekraczającej 0,25% przychodów, chyba że
reklama prowadzona jest w środkach masowego przekazu lub publicznie w inny sposób,
29)
odpisów na fundusz rekultywacji w wysokości przekraczającej kwotę określoną przez
podatnika na dany rok w planie rekultywacji terenów poeksploatacyjnych, skorygowaną
o kwotę pozostałości środków tego funduszu według stanu na początek roku podatkowego,
30)
wydatków ponoszonych na rzecz pracowników z tytułu używania przez nich samochodów
na potrzeby podatnika:
a)
w celu odbycia podróży służbowej (jazdy zamiejscowe) - w wysokości przekraczającej
kwotę ustaloną przy zastosowaniu stawek za jeden kilometr przebiegu pojazdu lub w
pełnej wysokości, jeżeli podróż służbowa pracownika nie jest udokumentowana delegacją
służbową,
b)
wjazdach lokalnych - w wysokości przekraczającej wysokość miesięcznego ryczałtu pieniężnego
albo w wysokości przekraczającej stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu, określonych
w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych,
31)
kwot, o które zgodnie z prawem górniczym została podwyższona podstawowa opłata eksploatacyjna
za wydobywanie kopalin,
32)
kwot dodatkowych, które zgodnie z przepisami o cenach podlegają wpłaceniu do budżetu
państwa,
33)
kwot dodatkowych opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów
w określonym terminie, przewidzianym w przepisach o gospodarce gruntami,
34)
udzielonych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem pożyczek (kredytów) straconych przez
banki oraz jednostki organizacyjne uprawnione na podstawie odrębnych ustaw do udzielania
pożyczek, pomniejszonych o:
a)
kwotę nie spłaconych odsetek,
b)
równowartość rezerw na te pożyczki (kredyty), zaliczonych do końca 1992 r. do kosztów
uzyskania przychodów, a w bankach także o połowę tej części funduszu ryzyka, utworzonego
zgodnie z przepisami prawa bankowego, w jakiej pokryto nim stracone pożyczki (kredyty),
- jeżeli strata została udokumentowana postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez
wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ
postępowania egzekucyjnego, lub postanowieniem sądu o ukończeniu postępowania upadłościowego,
35)
wydatków ponoszonych przez podatnika pośrednio na rzecz pracowników, jeżeli obowiązek
ich ponoszenia nie wynika z układu zbiorowego pracy lub innych aktów prawnych,
36)
wpłat, o których mowa w art. 4 ust. 1 i art. 6 ust. 2 ustawy z dnia 9 maja 1991 r. o zatrudnianiu i rehabilitacji
zawodowej osób niepełnosprawnych
(Dz. U. Nr 46, poz. 201, Nr 80, poz. 350 i Nr 110, poz. 472, z 1992 r. Nr 21, poz. 85 oraz z 1993 r. Nr 11, poz. 50),
37)
składek na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa,
38)
wydatków ponoszonych na rzecz udziałowców (akcjonariuszy) nie będących pracownikami
w rozumieniu odrębnych przepisów oraz na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych,
komisji rewizyjnych lub innych organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń
wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji,
39)
strat z tytułu sprzedaży wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio, na podstawie
art. 12 ust. 3, została zarachowana jako przychód należny,
40)
składek na ubezpieczenie społeczne oraz na Fundusz Pracy od nagród i premii, wypłacanych
w gotówce lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym,
41)
poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji,
42)
wydatków na modernizację środków trwałych podlegających amortyzacji, jeżeli wydatki
te zwiększają wartość tych środków, stanowiącą podstawę dokonywania odpisów amortyzacyjnych,
43)
umorzonych kredytów (pożyczek) bankowych, jeżeli ich umorzenie nie jest związane z
bankowym postępowaniem ugodowym w rozumieniu przepisów o restrukturyzacji finansowej
przedsiębiorstw i banków lub postępowaniem układowym w rozumieniu przepisów prawa
o postępowaniu układowym,
44)
umorzonych wierzytelności, z wyjątkiem tych, które uprzednio na podstawie art. 12
ust. 3 zostały zarachowane jako przychody należne,
45)
wydatków ze środków zakładowych funduszy socjalnego i mieszkaniowego oraz, z zastrzeżeniem
pkt 9, odpisów i wpłat na te fundusze,
46)
podatku od towarów i usług, z tym że podatek ten naliczony przy nabyciu towarów i
usług jest u podatnika kosztem uzyskania, jeżeli podatnik:
a)
zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub
b)
nabył towary lub usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia
usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,
47)
podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów,
48)
odpisów z tytułu zużycia środków trwałych dokonywanych, według zasad określonych w
odrębnych przepisach, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom
na nabycie lub wytworzenie tych środków we własnym zakresie, odliczonym od podstawy
opodatkowania podatkiem dochodowym,
49)
składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część
ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 10.000 ECU, przeliczona
na złote według kursu sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski
z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia,
50)
strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji samochodów oraz kosztów ich remontów
powypadkowych, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym,
51)
wydatków, z zastrzeżeniem pkt 30, z tytułu zwrotu kosztów używania, dla potrzeb działalności
gospodarczej, samochodów osobowych nie stanowiących składników majątku podatnika -
w części przekraczającej miesięcznie kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów
faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu,
określonej w odrębnych przepisach obowiązujących w przedsiębiorstwach państwowych;
podatnik jest obowiązany prowadzić, według określonego wzoru, ewidencję dokonanych
wydatków,
52)
wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku
podatnika, nie zaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych - w
przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów działalności
prowadzonej przez podatnika, lecz służą osobistym celom pracowników i innych osób
albo znajdują się poza siedzibą podatnika.
2.
Za wierzytelności nieściągalne, o których mowa w ust. 1 pkt 25, uważa się te wierzytelności,
których nieściągalność została udokumentowana postanowieniem o nieściągalności, uznanym
przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy
organ postępowania egzekucyjnego. Nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną
w szczególności, gdy:
1)
dłużnik został postawiony w stan likwidacji lub upadłości,
2)
na wniosek dłużnika wszczęte zostało postępowanie ugodowe w rozumieniu przepisów o
restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków albo postępowanie układowe w
rozumieniu przepisów prawa o postępowaniu układowym,
3)
wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu.
”
;
11)
w art. 17:
a)
w ust. 1:
-
-w pkt 8 wyrazy „utrzymanie, eksploatację i budowę urządzeń melioracyjnych” zastępuje się wyrazami „cele statutowe”,
-
-pkt 9 otrzymuje brzmienie:„
9)
dochody z tytułu udziału w spółce będącej osobą prawną, mającej siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wydatkowane w roku podatkowym na nabycie udziałów lub akcji od Skarbu Państwa oraz udziałów (akcji) w spółce tworzonej w celu oddania tej spółce do odpłatnego korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstwa lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa albo na zakup obligacji od Skarbu Państwa,” -
-po pkt 16 dodaje się pkt 17-19 w brzmieniu:„
17)
dochody osób prawnych nie mających siedziby lub zarządu w Rzeczypospolitej Polskiej, uzyskane z tytułu działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i finansowanej z funduszy pochodzących z międzypaństwowych instytucji finansowych oraz ze środków przyznanych przez państwa obce na podstawie umów zawartych przez Radę Ministrów Rzeczypospolitej Polskiej lub ministra za zgodą Rady Ministrów z tymi instytucjami i państwami,18)
na zasadach wzajemności, dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez ośrodki kulturalne państw obcych,19)
dochody w wysokości nominalnej wartości obligacji skarbowych lub środków pieniężnych otrzymanych na podstawie przepisów o restrukturyzacji finansowej przedsiębiorstw i banków dla zwiększenia funduszy własnych i rezerw.”,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 4-8, nie dotyczy dochodów uzyskanych z działalności
handlowej oraz z działalności w zakresie wytwarzania wyrobów przemysłu elektronicznego,
paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych
wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%.
”
;
12)
w art. 18:
a)
w ust. 1 skreśla się pkt 3,
b)
po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:
„
1a.
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary lub usługi opodatkowane podatkiem od towarów
i usług, przez pojęcie kwoty darowizny rozumie się wartość towaru uwzględniającą należny
podatek od towarów i usług.
”
;
13)
art. 22 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 22.
1.
Podatek dochodowy od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w
zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z
zastrzeżeniem ust. 2, ustala się w wysokości 20% uzyskanego przychodu.
2.
Podatek dochodowy od dochodów, o których mowa w ust. 1, od osób wymienionych w art.
3 ust. 2 ustala się w wysokości 20% przychodu, chyba że umowa w sprawie zapobieżenia
podwójnemu opodatkowaniu zawarta z krajem miejsca siedziby lub zarządu podatnika stanowi
inaczej.
”
;
14)
w art. 26 ust. 2 otrzymuje brzmienie:
„
2.
W razie przeznaczenia dochodu na podwyższenie kapitału zakładowego lub akcyjnego,
a w spółdzielniach funduszu udziałowego, płatnicy, o których mowa w ust. 1, pobierają
podatek w terminie 14 dni od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu rejestrowego
o dokonaniu wpisu o podwyższeniu kapitału zakładowego lub akcyjnego, a w spółdzielniach
od dnia uprawomocnienia się uchwały zgromadzenia członków o podwyższeniu funduszu
udziałowego.
”
;
15)
w art. 27:
a)
ust. 1 otrzymuje brzmienie:
„
1.
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznania, według ustalonego wzoru,
o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym, wstępnie - do końca trzeciego
miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między
podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres
od początku roku. Zeznanie o ostatecznej wysokości dochodu podatnicy są zobowiązani
złożyć w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego,
nie później jednak niż przed upływem dziewięciu miesięcy od zakończenia roku podatkowego.
Podatek wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok podatkowy, chyba
że urząd skarbowy wyda decyzję, w której określi podatek w innej wysokości.
”
,
b)
w ust. 2 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje wyrazy „z tym że obowiązek złożenia opinii i raportu nie dotyczy podatników, których sprawozdania
finansowe, na podstawie odrębnych przepisów, są zwolnione z obowiązku badania.”;
16)
art. 37 otrzymuje brzmienie:
„
Art. 37.
1.
W okresie od dnia 1 stycznia 1993 r. do dnia 31 grudnia 1995 r. zwalnia się od podatku
dochodowego od osób prawnych:
1)
dochody podatników z tytułu nieodpłatnego otrzymania od Agencji Własności Rolnej Skarbu
Państwa, jednoosobowych spółek Skarbu Państwa, przedsiębiorstw państwowych, przedsiębiorstw
komunalnych lub zakładów budżetowych, zakładowych domów i lokali mieszkalnych oraz
hoteli pracowniczych, a także środków trwałych służących:
a)
działalności socjalnej w rozumieniu przepisów o zakładowych funduszach socjalnym i
mieszkaniowym w jednostkach gospodarki uspołecznionej,
b)
działalności kulturalnej prowadzonej na podstawie przepisów o organizowaniu i prowadzeniu
działalności kulturalnej,
c)
kulturze fizycznej w rozumieniu przepisów o kulturze fizycznej,
d)
prowadzeniu przedszkoli, szkół, bufetów i stołówek oraz zakładów opieki zdrowotnej
(w tym żłobków) w rozumieniu przepisów o zakładach opieki zdrowotnej,
2)
dochody podatników z tytułu nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych, zaliczanych
do infrastruktury technicznej w zakresie urządzeń, obiektów i sieci: energetycznych
(elektrycznych i gazowych), wodnokanalizacyjnych, ciepłowniczych oraz telekomunikacyjnych,
jeżeli przedmiotem działalności tych podatników jest działalność w zakresie świadczeń:
energetycznych, wodnokanalizacyjnych, ciepłowniczych oraz telekomunikacyjnych,
3)
dochody:
a)
Agencji Własności Rolnej Skarbu Państwa, jednoosobowych spółek Skarbu Państwa, przedsiębiorstw
państwowych, przedsiębiorstw komunalnych i zakładów budżetowych dokonujących nieodpłatnego
przekazania środków trwałych, o których mowa w pkt 1,
b)
podatników dokonujących nieodpłatnego przekazania środków trwałych wymienionych w
pkt 2 w części stanowiącej równowartość tych środków przekazanych nieodpłatnie, zgodnie
z odrębnymi przepisami,
4)
dochody ze sprzedaży udziałów (akcji) spółek utworzonych w celu oddania tym spółkom
do odpłatnego korzystania, na podstawie przepisów o prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych,
przedsiębiorstwa lub zorganizowanych części mienia przedsiębiorstwa oraz dochody ze
sprzedaży akcji dopuszczonych do obrotu publicznego oraz obligacji Skarbu Państwa,
z wyjątkiem gdy sprzedaż ta jest przedmiotem działalności gospodarczej.
W 1993 r. zwalnia się od podatku dochodowego od osób prawnych przedsiębiorstwa podległe
Ministrom Obrony Narodowej i Spraw Wewnętrznych, jeżeli środki uzyskane z tego zwolnienia
przekażą na rachunek organu sprawującego nadzór, z przeznaczeniem na cele rozwojowe,
oraz przedsiębiorstwa działające przy zakładach karnych i aresztach śledczych, podległe
Ministrowi Sprawiedliwości, jeżeli środki z tego zwolnienia przekażą na rachunek organu
sprawującego nadzór, z przeznaczeniem na cele rozwojowe tych przedsiębiorstw i jednostek
organizacyjnych więziennictwa.
Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-3, dotyczy tej części dochodów, która odpowiada
wartości netto środków trwałych wynikającej z prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych.
W razie przeniesienia, przed upływem pięciu lat od dnia nabycia, własności lub zmiany
choćby w części przeznaczenia nabytych środków trwałych, podatnicy wymienieni w ust.
1 pkt 1 i 2 tracą prawo do zwolnienia, o którym mowa w tym przepisie, i są obowiązani
do zapłacenia różnicy podatku obliczonego proporcjonalnie do liczby pełnych miesięcy
okresu pięcioletniego, w którym środek trwały nie był wykorzystywany przez podatnika.
5)
Kwotę podatku, o której mowa w ust. 4, podatnik obowiązany jest zapłacić w terminie
do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniały okoliczności określone
w tym przepisie.
”
;
17)
w art. 40 w ust. 2 po pkt 7 dodaje się pkt 8 w brzmieniu:
„
8)
z dnia 6 maja 1981 r. o pracowniczych ogrodach działkowych (Dz. U. Nr 12, poz. 58,
z 1985 r. Nr 12, poz. 50 i Nr 35, poz. 162, z 1989 r. Nr 35, poz. 192 i z 1990 r.
Nr 34, poz. 198).
”
.
Orzeczenia do art. 2
Ten przepis powołuje 1 orzeczenie, w tym ust. 10: 1.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- III RN 20/97Sąd Najwyższy, Izba Pracy, Ubezpieczeń Społecznych i Spraw Publicznych, wyrok z 07.05.1997
