Art. 37 u.o.r.
Ustawa z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, tekst ujednolicony (nieurzędowy) według stanu na 29 maja 2026 r.: tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 522 ze zmianami z Dz.U. 2026 poz. 640 i Dz.U. 2026 poz. 644. Obecne brzmienie co najmniej od tekstu jednolitego z 29 maja 2026 r.
Art. 37.
1.
W związku z przejściowymi różnicami między wykazywaną w księgach rachunkowych wartością aktywów i pasywów a ich wartością podatkową oraz stratą podatkową możliwą do odliczenia w przyszłości, jednostka tworzy rezerwę i ustala aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, którego jest podatnikiem.
2.
Wartość podatkowa aktywów jest to kwota wpływająca na pomniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przypadku uzyskania z nich, w sposób pośredni lub bezpośredni, korzyści ekonomicznych. Jeżeli uzyskanie korzyści ekonomicznych z tytułu określonych aktywów nie powoduje pomniejszenia podstawy obliczenia podatku dochodowego, to wartość podatkowa aktywów jest ich wartością księgową.
3.
Wartością podatkową pasywów jest ich wartość księgowa pomniejszona o kwoty, które w przyszłości pomniejszą podstawę podatku dochodowego.
4.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia od podatku dochodowego, w związku z ujemnymi różnicami przejściowymi, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego oraz straty podatkowej możliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzględnieniu zasady ostrożności.
5.
Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się w wysokości kwoty podatku dochodowego, wymagającej w przyszłości zapłaty, w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych, to jest różnic, które spowodują zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości.
6.
Wysokość rezerwy i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego ustala się przy uwzględnieniu stawek podatku dochodowego obowiązujących w roku powstania obowiązku podatkowego.
7.
Rezerwa i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego wykazywane są w bilansie oddzielnie. Rezerwę i aktywa można kompensować, jeżeli jednostka ma tytuł uprawniający ją do ich jednoczesnego uwzględnienia przy obliczaniu kwoty ZobowiązanieStosunek prawny, w którym wierzyciel może żądać od dłużnika określonego świadczenia, a dłużnik powinien je spełnić. Świadczenie może polegać na działaniu albo zaniechaniu.Objaśnienie redakcyjne, nie jest tekstem ustawy.Orzeczenia o tym pojęciu podatkowego.
8.
Wpływający na wynik finansowy podatek dochodowy za dany okres sprawozdawczy obejmuje:
1)
część bieżącą;
2)
część odroczoną. Wykazywana w rachunku zysków i strat część odroczona stanowi różnicę pomiędzy stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i początek okresu sprawozdawczego, z uwzględnieniem przepisów ust. 9.
9.
Rezerwy i aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, dotyczące operacji rozliczanych z kapitałem (funduszem) własnym, odnosi się również na kapitał (fundusz) własny.
10.
Jednostka mikro i jednostka mała mogą odstąpić od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego. 11. (uchylony) 12. Jednostka nie tworzy rezerw i nie ustala aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego związanych z globalnym podatkiem wyrównawczym, krajowym podatkiem wyrównawczym i podatkiem wyrównawczym od niedostatecznie opodatkowanych zysków, o których mowa w ustawie z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz. U. poz. 1685 oraz z 2026 r. poz. 347).
Orzeczenia do art. 37 u.o.r.
Ten przepis powołuje 10 orzeczeń, w tym ust. 1: 8, ust. 2: 1, ust. 5: 2.
Wszystkie
Sąd Najwyższy
Sądy apelacyjne
Sądy okręgowe
Sądy rejonowe
Sądy administracyjne
Sortuj: najczęściej cytowane
- II K 84/13Sąd Okręgowy w Słupsku, wyrok z 04.12.2014
przestępstwo przeciwko mieniu
- I ACa 1443/13Sąd Apelacyjny w Warszawie, wyrok z 25.04.2014
- II FSK 1575/06Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 15.01.2008
Inne
- SK 67/05Trybunał Konstytucyjny, postanowienie z 20.12.2007
- II FSK 1195/05Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 05.09.2006
Podatek dochodowy od osób prawnych
- II FSK 987/05Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 19.07.2006
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- II FSK 999/05Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 19.07.2006
Podatek dochodowy od osób fizycznych
- FSK 185/04Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 30.06.2004
Podatek dochodowy od osób prawnych; Podatkowe postępowanie
- FSK 186/04Naczelny Sąd Administracyjny, wyrok z 30.06.2004
Podatek dochodowy od osób prawnych
- II UKN 477/00Sąd Najwyższy, Izba Pracy, Ubezpieczeń Społecznych i Spraw Publicznych, wyrok z 19.07.2001
